Информация для анализа (приложение 34) указана в таблице 17:
Наименование товара
Кол-во, ед.
Закупочная цена, руб.
Сумма, руб.
Витрина ВХС-0,28 Таир 1221 (1,5)
16
2381028
38096448
Витрина ВХН-0,28 Таир 1221 (1,5)
6
2710601
16263606
Итого
22
54360054
Примечание. Источник: собственная разработка.
Согласно расчёту постоянные издержки составляют 94586878 руб., переменные - 229015343 руб. На витрину ВХС-0,28 отнесено постоянных расходов в сумме: 94586878 : 54360054 * 38096448 = 1121798 (руб.).
Остальные расчёты представлены в таблице 18.
Согласно произведенным вычислениям полная себестоимость 1 витрины ВХС-0,28 составит 2627306 руб. Это и есть долгосрочный нижний предел цены. Продажная цена этой витрины 26745598 рублей, то есть рентабельность продаж составит 1,8%.
Таблица 18. Расчёт затрат на реализацию холодильных витрин
Закупочная стоимость товара
Постоянные за-траты, отнесён-ные на товар
Переменные рас-ходы, отнесённые на товар
Итого затрат
Затраты на 1 витрину
Витрина ВХС-0,28
1121798
2818650
42036896
2627306
Витрина ВХН-0,28
478902
1056994
17799502
2966584
1600700
3875644
59836398
Постоянные расходы будут покрыты в результате реализации витрин ВХС-0,28 по цене 26745598 руб. Краткосрочный нижний предел в таком случае будет равен 2381028 + (2818650 : 16) = 2557194 (руб.). Продавая товар по цене 2557194 руб., ЧУП «Белкоопоптторг» лишь окупит издержки, связанные с этой частью поставки. Для поддержания рентабельности на уровне 1,8%: 2557194 * * 1,018 = 2603223 (руб.).
Маржинальный доход в этом случае составит 2603223 - 2557194 = 46029 (руб.) в расчёте на 1 витрину, а норма маржинального дохода будет равна: 46029 : 2603223 * 100 = 1,77%
Этот показатель устанавливает зависимость между товарооборотом организации и её маржинальным доходом, то есть увеличение товарооборота на 1 руб. приведёт к росту маржинального дохода на 1,77 коп. [8, с.350-355].
Таким образом, проведя оптимизационный анализ ценообразования, видим, что рассчитанная цена на холодильные витрины, то есть в среднем 2845655 рублей, будет являться экономически обоснованной и достаточной как для покрытия всех расходов, связанных с закупкой и реализацией, так и для получения запланированной суммы прибыли, а также даст возможность поддерживать данную продукцию на конкурентоспособном уровне.
Применение управленческого анализа «затраты-объём-прибыль» позволяет планировать точку безубыточности при продаже товара в массовых количествах.
Показатели, необходимые для проведения анализа (приложение 12), представлены в таблице 19.
Таблица 19. Показатели деятельности ЧУП «Белкоопоптторг»
по реализации товаров в 2004 году
Показатели
Значение показателя
1. Выручка, млн.руб.
19735,6
2. Доходы (реализованное наложение + операционный доход +
+ сальдо по внереализационным операциям), млн.руб.
2775
3. Переменные расходы, млн.руб.
1552
4. Постоянные расходы, млн.руб.
641
5. Уровень доходов, %
14,06
6. Уровень переменных расходов, %
7,86
Точка безубыточности - это тот объём продаж, при котором доходы покроют понесённые затраты организации. Таким образом, критическая точка - это тот объём продаж, начиная с которого организация будет зарабатывать прибыль. Цель анализа безубыточности состоит в нахождении уровня деловой активности (объёма продаж), при котором доходы становятся равными сумме всех переменных и постоянных затрат, при этом прибыль равна нулю.
Точка безубыточности = [Сумма постоянных расходов : (Уровень доходов - Уровень переменных расходов)] * 100 = 641 : (0,1406 - 0,0786) = = 10338,7 (млн.руб.)
Таким образом, имея оптовый товарооборот свыше 10338,7 млн.руб., ЧУП «Белкоопоптторг» будет иметь прибыль.
Также рассчитаем критическую величину доходов (порог рентабельности), которая означает, что если фактическая сумма дохода в организации опустится ниже порога рентабельности, то возникнут убытки от хозяйственной деятельности, то есть это та минимальная величина доходов, которая покрывает расходы организации [8, с.356-357].
Порог рентабельности = Сумма постоянных расходов : [1 - (Сумма переменных расходов : Сумма доходов)] = 641 : (1 - 1552 : 2775) = 1454,5 (млн.руб.)
Таким образом, ЧУП «Белкоопоптторг» будет покрывать свои издержки при доходах не ниже 1454,5 млн.руб.
Показатель запаса финансовой прочности характеризует допустимое уменьшение до порога рентабельности величины доходов в критических ситуациях.
Запас финансовой прочности в абсолютном выражении = Сумма дохода отчётного года - Критическая величина дохода = 2775 - 1454,5 = 1320,5 (млн.руб.)
Запас финансовой прочности в относительном выражении = [(Сумма дохода отчетного года - Критическая величина дохода) : Сумма дохода отчётного года] * 100 = [(2775 - 1454,5) : 2775] * 100 = 47,58%
Получается, что ЧУП «Белкоопоптторг» может снизить доходы на 47,58% (1320,5 млн.руб.) в критических ситуациях [4, с.198-203].
Таким образом, мы с помощью расчётов убедились в важности и полезности проведения в аналитической работе оптимизационного ценового анализа и прогнозного анализа товарооборота с целью принятия обоснованных управленческих решений для выполнения поставленных стратегических и тактических целей организации. Поэтому порекомендуем ЧУП «Белкоопоптторг» применять на практике элементы управленческого маржинального анализа в части установления экономически обоснованных цен, определения точки окупаемости, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, что даст возможность прогнозировать основные показатели деятельности на перспективу и поможет в дальнейшей работе организации.
3.5. Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов
Под резервами понимаются неиспользованные и постоянно возникающие возможности роста и совершенствования деятельности организации. Процесс образования резервов непрерывен, так как связан с научно-техническим прогрессом, совершенствованием организации труда и управления.
Экономический анализ, являясь дисциплиной прикладной, оправдывает себя в полной мере лишь тогда, когда он приносит реальную пользу. Действительная полезность экономического анализа и состоит в выявлении неиспользованных резервов на всех стадиях хозяйственного процесса. Повышение темпов развития экономики непосредственно зависит от того, приведены ли в действие все имеющиеся в хозяйстве резервы, соблюдён ли непреложный принцип режима экономии - достижение наибольших результатов с наименьшими затратами.
Поэтому после изучения выполнения плана и динамики товарооборота, измерения влияния факторов на его величину произведём подсчёт неиспользованных возможностей и резервов роста реализации: предупреждение недостатков в торговой и иной деятельности организации, более эффективное использование материально-технической базы, товарных и трудовых ресурсов [38, с.86].
План оптового товарооборота ЧУП «Белкоопоптторг» за 9 месяцев 2005 года не выполнен (86,1%), в связи с чем план валового товарооборота недовыполнен на 11%. В результате потери в валовом товарообороте составляют 3231919 тыс.руб.
Оптовая реализация отдельных групп товаров за 9 месяцев 2005 года резко сократилась (консервы мясные, мука, водка, пиво, кассовые аппараты и др.). В связи с этим потери в товарообороте составили 1016610 тыс.руб.
ЧУП «Белкоопоптторг» не выполнило план товарооборота за 9 месяцев 2005 года в январе, феврале, июне и июле, в результате чего план в целом по организации был недовыполнен на 14%. В связи с этим потери товарооборота составляют 4553712 тыс.руб.
Из четырёх структурных подразделений ЧУП «Белкоопоптторг» три (т.е. 75%) не справились с плановым заданием за 9 месяцев 2005 года. В связи с этим потери товарооборота ЧУП «Белкоопоптторг» составили 5134907 тыс.руб.
Снижение товарных запасов на начало года, увеличение товарных запасов на конец года и рост прочего выбытия в розничной торговле привели к уменьшению в 2004 году по сравнению с 2003 годом розничного товарооборота на 202887 тыс.руб., 18572 тыс.руб. и 18 тыс.руб соответственно; рост прочего выбытия в опте уменьшил объём оптового товарооборота на 30 тыс.руб., то есть потери в товарообороте составили 221507 тыс.руб.
В розничной торговле замедление товарооборачиваемости в 2004 году по сравнению с 2003 годом потребовало дополнительного привлечения оборотных средств на сумму 7781 тыс.руб., что является потерями товарооборота.
Снижение среднесписочной численности ЧУП «Белкоопоптторг» в 2004 году по сравнению с 2003 годом вызвало уменьшение товарооборота на сумму 457839,7 (тыс.руб.).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
