- составляется реестр депонированных сумм по форме № РТ-11, который является одновременно первичным документом и учетным регистром, в нем указывают фамилию, имя, отчество работника, его табельный номер и депонированную сумму;
- в конце платежной ведомости делается запись о фактически выплаченных и депонированных суммах, далее их сверяют с общим итогом по ведомости и записи скрепляются подписью кассира;
- в кассовую книгу записываются фактически выплаченные суммы.
Депонированные суммы сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера.
В организации ведется книга учета таких сумм, в которой по каждому депоненту указывается табельный номер, фамилия, имя отчество, депонированная сумма, сведения о выдаче указанной суммы.
Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет и выдаются по первому его требованию. По истечении срока исковой давности невостребованные депонированные суммы списываются на счет 91 на основании данных инвентаризации и приказа руководителя организации.
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебито-рами и кредиторами" и дебету счета 70 "Рас-четы с персоналом по оплате труда". При вы-плате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными деби-торами и кредиторами" и кредиту счетов уче-та денежных средств[7;322].
Учет расчетов по депонированным суммам отражается следующими записями:
Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» -- депонирована неполученная заработная плата;
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 50 «Касса» -- сданы депонированные суммы в банк;
Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
Кредит сч. 50 «Касса» -- выплачена депонированная заработ-ная плата;
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Про-чие доходы» -- списаны невостребованные депонированные сум-мы по истечении сроков исковой давности.
№ п\п
Факты хозяйственной деятельности
Документ-основание
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
1
НДС
ордер, накладная, счет- фактура
18162
19
60
2
2034
3
774
76
4
Транспортные услуги
Платежное поручение, выписка банка
5074
51
5
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)
Накладная, акт об оказанных услугах
67378
62
91
6
Начислен НДС за проданные объекты основных средств
Книга продаж
10278
68
7
Проданные объекты основных средств
Выписка банка, платежное поручение
8
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы
Платежная ведомость
56527
70
9
Получены наличные денежные средства в виде аванса и предоплат от покупателей и заказчиков
Приходный кассовый ордер, кассовый ордер
783940
50
10
Начислены суммы НДС с полученных авансов
Счет- фактура
119584
11
Служб, связанных со сбытом продукции
ордер, накладная
28865
44
12
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги
Выписка банка,
74665
13
Отражено погашение задолженности
Договор мены
9900
От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.
На примере промышленного предприятия ОАО «Исток» я показала учет хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами в корреспонденции со счетами учета денежных средств, внеоборотных активов, затрат на производство продукции, расчетов по налогам и сбором и другие.
Список используемой литературы.
1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева - М.: Вузовский учебник, 2003г.- 525с.
2. Бухгалтерский учет: Учебник / под ред. проф. П.С. Безруких - М.: Бухгалтерский учет, 1999г. - 624с.
3. Финансовый учет: учебное пособие / В.Ф. Палий, В.В. Палий - М.: ФБК-Пресс, 1998г. - 304с.
4. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.П. Краснова, Н.Т. Шалашова, Н.М. Ярцева - М.: Юристь, 2002г. - 542с.
5. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: Учебное пособие/ Н.Л. Маренков - М.: Изд-во «Экзамен», 2004г. - 336с.
6. 1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко - М.: Изд-во «Экзамен»,2004г.-416с.
7. . Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие/ Под ред. проф. Ю. А. Бабаева - М.: ТК Велби Изд-во «Проспект», 2004г.- 424с.
8. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям: - М.: Инфоцентр 21 века, 2005г. - 112с.
9. 20 ПБУ в последней редакции с профессиональными комментариями - М.: АК ДИ «Экономика и жизнь», 2004г. - 424с.
10. Как работать с новым планом счетов / Безруких П.С. - М.: "Бухгалтерский учет", 2001г.- 112с.
7. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. - Москва. Изд-во «Бухгалтерский учет» 2000г.- 95с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).
8. Министерство финансов РФ Приказ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000г. № 94с.
Страницы: 1, 2, 3, 4