Продовження РД-10

Аудитор _________________ Карпенко Л.М.

(підпис)

Виявити сильні сторони контролю можна використовуючи такі питання:

РД-2

Організація, яку перевіряють ТОВ «Техногран»

Період проведення операційної перевірки 01.02.2007-12.02.2007

Кількість людино-годин 240

Керівник перевірки Карпенко Л.М.

Склад аудиторської групи Петренко А.Г., Івасюк Р.Л.

Вибірка Суцільна

Період, що перевіряється 2006 рік.

1. Облік заробітної плати ведеться окремо від обліку кадрів і обліку робочого часу. (Ні).

2. Табеля обліку робочого часу підписує визначене коло осіб. (Так).

3. Скарги робітників із приводу оплати праці розглядаються періодично і по ним приймаються рішення. На всі скарги є заяви. (Так).

4. Списки поступивших знову і звільнених робітників відділ кадрів своєчасно передає в бухгалтерію. (Так).

5. Ставки по оплаті праці встановлюються наказом керівника. (Так).

6. Розрахунки по оплаті праці перевіряють особи, що не мають відношення до їхнього здійснення. (Ні).

7. Підсумкові дані у відомості звіряють із підсумковими даними про виплату оплати праці, відбитими в Головній книзі. (Ні).

8. Періодично визначається правильність розподілу оплати праці по об'єктах витрат (центрам виникнення). (Ні).

9. Витрати на оплату праці сопоставляются із собівартістю продукції, робіт і послуг. (Ні).

10. Всі нарахування й утримання перевіряє наприкінці місяця внутрішній аудитор. (Ні).

11. Оплата праці нараховується (Так), виплачується (Так) і в обліку відбивається щомісяця (Так).

Аудитор _________________ Петренко А.Г.

(підпис)

У такий спосіб визначаємо, що система працює добре і ризик контролю можна лишити на старому рівні.

Бухгалтерський облік в Товаристві ведеться за допомогою ЕОМ, необхідно роздивитися такі питання:

1) концентрація функцій і знань: чи має персонал, зайнятий опрацюванням даних, детальні знання про взаємозв'язок джерела даних, процесу їхній одержання, розподіли і використання? (Так).

2) концентрація програм і даних: чи існує можливість доступу сторонніх осіб до комп'ютерних програм і погроза зміни самих програм або даних? (Ні).

3) відсутність запровадження документів: чи видається письмове підтвердження на запровадження даних? (Так).

У балансі по рахунку 66 розгорнуте сальдо: кредитове, що отражат заборгованість господарства робітникам та службовцям по заробітній платі (керівництво пояснює його відсутністю грошей на розрахунковому рахунку), і дебетове, що показує заборгованість робітників та службовців господарству по заробітній платі, що свідчить про погану організацію розрахунків із робітниками (виплачено більше, ніж належить). Сума по дебеті балансу дорівнює 12,220 тис. грн., по кредиті вона дорівнює - 41,771 тис. грн.

Контрольне звіряння показало, що ці суми збігаються з даними Головної книги. У самій же Головній книзі виявлено багато виправлень; бухгалтер по оплаті праці пояснює це неточністю підрахунків ще в первинних документах... (усі виправлення підписані бухгалтером). Переконавшись, що дані Головної книги і балансу збігаються, можна продовжити подальше звіряння. Для цього порівняємо дані Головної книги зі склепінням нарахувань і утримань.

РД-3

Відповідність заборгованості по оплаті праці, що значиться в розрахунково-платіжних відомостях і Головній книзі.

Організація, яку перевіряють ТОВ «Техногран»

Період проведення операційної перевірки 01.02.2007-12.02.2007

Кількість людино-годин 240

Керівник перевірки Карпенко Л.М.

Склад аудиторської групи Петренко А.Г., Івасюк Р.Л.

Вибірка Вибіркова

Період, що перевіряється 2006 рік.