Працівник ТОВ «Техногран» Свиридов К.Е. за січень 2006 року крім заробітної плати в сумі 450 грн. (сума утримань до соцфондів - 18 грн.) одержав доход у сумі 200 грн. (сума утримань до соцфондів - 8 грн.) за договором підряду за виконані послуги ПП "Ступени". З огляду на те, що податкова пільга може застосовуватися тільки за одним місцем роботи, то зі Свиридова К.Е. податок на доходи буде утримуватися в такий спосіб:
- на ТОВ «Техногран» (450 грн. - 18 грн. - 61,50 грн.) х 13% = 48,17 грн.;
- на ПП "Ступени": (200 грн.- 8 грн.) х 13% = 24,96 грн.
У березні працівнику нарахована зарплата в сумі 700,00 грн. і премія за підсумками роботи за місяць у сумі 250,00 грн. Сума авансу, виплаченого в першій половині місяця, склала - 200,00 грн. За даними авансового звіту про службове відрядження, зданого працівником до бухгалтерії підприємства 21 березня, за працівником утворилася заборгованість за відрядженням в сумі 10,00 грн. Відповідно до договору купівлі-продажу і накладної на відпустку товару, 25 березня працівнику відпущений зі складу товар на суму 56,00 грн.
Крім того, із працівника на підставі його заяви щомісяця утримується 50,00 грн. у рахунок погашення раніше отриманої від підприємства позики. Як бачимо, сума всіх утримань, не враховуючи утримань обов'язкових податків і зборів, складає менше 50 % нарахованої зарплати і дорівнює 151,00 грн. (35,00 + 10,00 + 56,00 + 50,00).
Зазначені господарські операції відображені в таблиці 2.8.
Таблиця 2.8 Господарські операції
№ п/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума(грн.)
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
Нарахована працівнику зарплата за березень
23
6611
700,00
Нараховано премію за результатами роботи за березень
6612
250,00
Виданий аванс
661
301
200,00
Продовження таблиці 2.8
Утримано внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття (950,00 * 0,5% / 100%) (далі - ФССБ)
653
4,75
Утримано прибутковий податок з доходів працівника (950,00 - 4,75 - 170,00) 20% / 100% + 19,55
641
174,6
6
Утримано збір на обов'язкове пенсійне страхування (950,00 - 4,75) * 2% / 100% (далі - ПФ)
651
18,91
7
Утримано внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (950,00 - 4,75) * 0,5% / 100% (далі - ФССТВП)
652
4,73
8
Утримана з працівника сума авансу, невикористаного за призначенням в період відрядження і не повернутого в касу підприємства
372
10,00
10
На підставі заяви працівника здійснено часткове погашення раніше виданої позики
377
50,00
11
На підставі заяви працівника утримана вартість товару, проданого працівнику
702
56,00
12
Виплачена працівнику сума заробітної плати і премії за підсумком місяця
396,01
Працівник, прийнятий на роботу 14 лютого 2006 року з щомісячним окладом 500 грн., відпрацював 17 днів, після чого йому була надана щорічна відпустка відповідно до його заяви на 26 календарних дні (з 03.03.03 по 28.03.03. включно), оскільки він є інвалідом 3 групи1 . Попрацювавши ще якийсь час, він подав заяву про звільнення з 18.04.2003 р. (відпрацював у квітні 14 робочих днів).
Інші початкові дані: виплати за один фактично відпрацьований день у лютому: 500/202 =25,00 грн., зарплата за лютий: 25 грн.*11 днів=275,00 грн., сума нарахованих відпускних : 26 днів*25 грн.=650,00 грн., сума нарахованої зарплати за березень 25,00 (500 грн. / 20 днів * 1 день), сума нарахованої зарплати за квітень: 14*500/21=333,33 грн., кількість днів, за яку працівник має право на відпустку: 26*(15 днів (у лютому)+30 днів (у березні за вийнятком 8 березня)+17 днів (у квітні))/(365 днів - 10 днів) =26*(62/355)=4,54 дні = 5 днів.
Фактична сума відпускних, що підлягає нарахуванню з урахуванням фактично відпрацьованого часу и нарахованої зарплати: за лютий: 275,00 грн. (11 робочих днів), за березень: 1*500грн./20днів = 25,00 грн. (1 робочий день), за квітень: 333,33 грн. (14 робочих днів).
Фактична сума відпускних, що підлягає нарахуванню: 5днів*((275 грн. + 25,00 грн + 650,00 грн. + 333,33 грн.)/(11 днів + 1 день + 26 днів + 14 днів)) = 123,33 грн.
Зазначені господарські операції відображені в таблиці 2.9
Таблиця 2.9 Господарські операції
Зміст господарських операції
Кореспонденція
рахунків
Нараховані працівнику зарплата за лютий, березень, квітень і відпускні
1283,33
Утримано взноси до ФССБ (за лютий - 1,38 грн., березень - 3,38 грн., квітень - 1,67 грн.)
6,43
Утримано прибутковий податок (за лютий - 26,55 грн., березень - 106,15 грн., квітень - 38,15 грн.)
170,85
Утримано збір до ПФ (за лютий - 5,47 грн., березень - 13,43 грн., квітень - 6,63 грн.)
25,53
Утримано внесок до ФССВПТ (за лютий - 1,37 грн., березень - 3,36 грн., квітень - 1,66 грн.)
6,39
Видані працівнику зарплата, відпускніі аванс за лютий, березень і кватень
827,74
Відкоректовано зайво відпускні за березень(сторно)
526,67
Відкореговано ранніше нарахований збір до ФССБ (3,38 - 0,74) (сторно)5
553
2,64
Відкореговано ранніше нарахований збір до ПФ (13,43 - 2,95) (сторно)
10,48
13
Відкореговано ранніше нарахований збір до ФССВПТ (3,36 - 0,77) (сторно)
2,59
14
Відкореговано сумму ранніше утриманого прибуткового податку(106,15 - 6,20) (сторно)6
99,95
Аналіз виявив, що підприємство дотримується чинного законодавства по нарахуванню заробітної плати та розрахунків по ним.
2.3 Аудиторська перевірка середньої заробітної плати для виплат лікарняних та відпускних
Для перевірки правильності роботи бухгалтерії з питання визначення середньої заробітної плати керівництво ТОВ «Техногран» вирішило провести аудиторську перевірку. За для цього воно звернулася до аудиторської фірми “Консул”.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26
