Для учета ТМЗ внутри предприятия применяют однострочные и многострочные накладные на внутреннее перемещение ТМЗ (2 экземпляра).

Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйством своего предприятия, расположенного за пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону в двух экземплярах на основании договоров и приравненных к ним документов.

При перевозке ТМЗ автотранспортом выписывают товарно-транспортную накладную.

При проверке правильности списания ТМЗ основными информационными источниками служат лимитно-заборные карты, накладные, требования и другие оправдательные документы на отпуск материалов, ведомости учета движения материалов, карточки складского учета, оборотные и сальдовые ведомости и другие учетные регистры.

Далее аудитору следует тщательно проверить правильность бухгалтерских записей по отпуску ТМЗ со складов на различные цели.

Особое внимание следует обратить на реализацию готовой продукции.

Предприятие реализуют продукцию в соответствии с заключенными договорами. На их основании в отделе сбыта выписываются приказы-накладные на отпуск или отгрузку продукции покупателю, которые после отпуска (отгрузки) передают в бухгалтерию для выписки платежно-расчетных документов.

Аудитор должен проверить правильность оформления вышеперечисленных документов по реализации готовой продукции и осуществить контроль за правильностью отражения операций по реализации в бухгалтерском учете.

Аудитор должен проверить правильность оценки ТМЗ, то есть какой способ оценки применяется на предприятии (ФИФО, ЛИФО, средневзвешенная стоимость, специфическая) и правильно ли этот метод применяется.

Аудитору, прежде всего, необходимо сопоставить данные, приведенные в балансе с данными главной книги, которые должны сходиться.

Важным направлением работы аудитора является анализ ТМЗ, определение обеспеченности предприятия предметами труда для осуществления его бесперебойной деятельности.

Проводя аудит ТМЗ, следует иметь в виду, что первичные документы по приходу и расходу ТМЗ играет важную роль в организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием ТМЗ.

В процессе аудиторской проверки ТМЗ решаются следующие задачи:

1. Проверка правильности отражения в балансе;

2. Проверка наличия и сохранности ТМЗ;

3. Проверка складского учета и обеспеченности предприятия ТМЗ на последнюю отчетную дату.

4. Проверка правильности оформления первичных документов по движению ТМЗ;

5. Проверка полноты и своевременности оприходование поступивших ТМЗ и правильности произведенных при этом бухгалтерских записей.

6. Проверка обоснованности операций по отпуску ТМЗ на изготовление готовой продукции и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.

7. Определение метода оценки ТМЗ

8. Проверка правильности документального оформления и осуществления бухгалтерских записей по операциям, связанных с передачей на переработку и реализацией ТМЗ сторонним организациям.

9. Проверка своевременности и правильности проведения инвентаризации ТМЗ.

10. Изучение актов, решений администрации и других документов на списание недостач ТМЗ сверх установленных норм естественной убыли, вследствие их порчи и уценки из-за снижения цен.

Была произведена инвентаризация по материалам на складе оп состоянию на 1.11.05г, составлена инвентаризационная ведомость, по программе «1С: Бухгалтерия» по которому выявлено, что нарушений нет, соответствие переходящих остатков, наличие накладных, штампа, подписи МОЛ, отсутствие подчисток, помарок. Все в порядке.

Из этого следует, что аудит на предприятии проводится в соответствии с положениями (стандартами) аудита. Это положение обязывает нас планировать и проводить аудит таким образом, что бы получить разумную уверенность отсутствия в финансовой отчетности существенных искажений.

По моему мнению, инвентаризационная опись представляет объективную картину о ТМЗ АО «Уральскоблгаз» на 1.11.05г, о движении материалов на указанную дату в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, утвержденными в Республики Казахстан

Выводы и предложения

- совершенствование методологии организации менеджмента, бухгалтерского учета, экономического анализа, внутреннего контроля и профессионального аудита бизнеса клиента;

- улучшение правовой и информационной базы организационного, диагностического, функционального и специального аудита бизнеса;

- оптимизация экономических связей, повышение доходности и финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов.

Из написанного выше можно сделать следующие выводы:

Эффективность хозяйствования субъекта во многом зависит от хорошо налаженной системы оперативного учета, обеспечения достоверности бухгалтерских документов, сохранности запасов. Возможность лучше понять ее место и значение в организации предприятия, отраженна законодательная и нормативно-правовая база призвана обеспечить единообразное понимание и соблюдение единых принципов контроля в организации.

Рассмотрены не только этапы планирования внутреннего аудита, но и по каким принципам они организуются, представлен типовой перечень действий аудитора перед проведением аудита. Результаты работы службы внутреннего аудита предлагается обобщить через систему документирования.

С помощью прогрессивных форм и методов операционного, функционального и специального аудита определяется пути совершенствования управления активами, собственным капиталом, заемными средствами, денежными потоками, трудовыми и прочими ресурсами организации.

Список использованной литературы.

1. Конституция РК Алматы 1998 г.

2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24 июня 2002 г.

3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

г. Алматы, от 12 июня

4. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998г. № 304 - 1

5. Приказ Министерства финансов РК «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета» от 18 сентября 2002 года № 438

6. Журнал «Бухгалтерский учет и аудит», № 3 2001 г.

7. Журналы «Бюллетень бухгалтера», 2002-2005 г.г.

8. Антонин Р. «Основы бухгалтерского учета на предприятии», г. Москва 2001год.

9. Астахов В.П. «Основы бухгалтерского учета и налогообложения»

10. Абленов Д.О. «Основы аудита» учебное пособие, Алматы, 2003г.

11. Глушков И.В. «Бухгалтерский учет на предприятии» М. 2001г.

12. Дюсембаев К.Ш. «Аудит и анализ финансовой отчетности» Алматы.2000г.

13. Ержамов М.С. «Аудит» том 1 (базовый учебник), г. Алматы 2005год

14. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйственных объектов» г.Алматы.2003г.

15. Радоставец В.К. «Бухгалтерский учет на предприятии»

Алматы 2002г.

16. Салина А.П. «Принципы бухгалтерского учета» Алматы 2003г.

17. Сеилова М.М. «Принципы бухгалтерского учета», Алматы 2004г.

18. Сейдакметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет» учебное пособие, Алматы 2002г.

19. Толпаков Ж.С. «Бухгалтерский учет», Караганда 2003г.

20. Подольский В.И. «Аудит», М.2004г.

21. Мамонова И.Д. «Аудит кредитных организаций», М.2005г.

22. Барсукова И.В. «Основные методы аудиторской проверки», Алматы 2000г.

23. Сейткасимов Г.С. «Становление и развитие аудиторской деятельности», Караганда 2000г.

24. Нидц В. «Принцип бухгалтерского учета», род редакцией Соколова Я.В., г. Москва, 2002 год.

25. Тасмагамбетов Т.А. «Организация финансового учета» учебное пособие, Алматы 2000г.

26. Терехов А.А., Терехов М.А. «Контроль и аудит», М.2001г.

27. Бычкова С.М. «Аудиторская деятельность», Алматы 2000г

28. Бабаев Ю.А. «Теория бухгалтерского учета», г.Москва, 2004 год

29. Макальская М.Л. «Основы аудита» М..2000г.

30. Крейлина М.И. «Финансовое состояние предприятия» М.2001г.

31. Хендриксен Э.С., Ван Бреа М.Ф. «Теория бухгалтерского учета» Москва,2002год

32. Камышомов П.И. «Бухгалтерский учет и аудит», М.2000г.

Доработка ко 2 главе «Аудиторская проверка ТМЗ»

Перечень материалов на ноябрь месяц 2005год, прошедшие инвентаризацию.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10