Списання машин і обладнання, що стали непридатними внаслідок аварії або стихійного лиха проходить інакше. Рішення про їх списання повинно прийматися після проведення ретельного огляду комісією на чолі з головним державним інспектором - інспектором держтехсільгоспнагляду. В досліджувальному господарстві таких випадків не було.
При вибракуванні тварин з основного стада у СФГ „Пролісок” складають Акт на вибракування тварин з основного стада (ф. № 57, 57а), а при списанні інвентаря - Акт на списання виробничого і господарського інвентаря (ф. № 126).
Акти про надходження і вибуття основних засобів передають у бухгалтерію господарства. Інколи трапляються випадки несвоєчасного надходження документів у бухгалтерію, не завжди проставлені обов'язкові реквізити на документах.
3.2 Синтетичний і аналітичний облік основних засобів
Бухгалтерський облік основних засобів, що у використовуються у виробничій діяльності ведеться на рахунку 10 „Основні засоби”. Він призначений для обліку господарських засобів, тобто узагальнення інформації про наявність та рух власних або отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів, які віднесені до складу основних засобів. Рахунок 10 активний, балансовий.
По дебету рахунка 10 відображають надходження (придбаних, створених, безоплатно отриманих, внесених засновниками) основних засобів на баланс підприємства, яка пов'язана з поліпшенням об'єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо),що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єкта основних засобів. По кредиту-вибуття основних засобів внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом, а також у разі часткової ліквідації об'єкта основних засобів, сума уцінки основних засобів.
До рахунку 10 „Основні засоби” відкривають наступні субрахунки:
101 „Земельні ділянки”;
102 „Капітальні витрати на поліпшення земель”;
103 „Будинки та споруди”;
104 „Машини та обладнання”;
105 „Транспортні засоби”;
106 „Інструменти, прилади та інвентар”;
107 „Робоча і продуктивна худоба”;
108 „Багаторічні насадження”;
109 „Інші основні засоби”.
У СФГ відкрито лише субрахунки 103, 104, 105, 106 і 107.
На субрахунку 103 „Будинки та споруди” в господарстві ведеться облік наявності та руху будівель, споруд, їх структурних компонентів.
На субрахунку 104 „Машини та обладнання” обліковується наявність та рух сільськогосподарських машин і обладнання.
На субрахунку 105 „Транспортні засоби” ведуть облік транспортних засобів, призначених для переміщення людей і вантажів.
На субрахунку 106 „Інструменти, прилади та інвентар” обліковують знаряддя праці, включаючи ручні механізовані знаряддя, які працюють за допомогою електроенергії, стисненого повітря тощо, пристрої для здійснення монтажних робіт тощо.
На субрахунку 107 „Робоча і продуктивна худоба” обліковують робочу худобу-коней та продуктивну худобу-корови.
Аналітичний облік основних засобів ведеться в досліджуваному господарстві по інвентарних об'єктах. Кожному інвентарному об'єкту присвоюють інвентарний номер, який наносять на об'єкт і вказують в первинних документах і реєстрах з обліку основних засобів. Облік також ведеться по видах основних засобів, місцях їх експлуатації, матеріально відповідальних особах.
Аналітичний облік основних засобів здійснюється в інвентарних картках. Вони містять інформацію про технічні особливості об'єкта, їх інвентарний номер, первісну вартість, норму амортизації та інше. Записи в інвентарних картках здійснюють за даними первинних документів, технічних паспортів. Картки складаються в одному примірнику і зберігаються у бухгалтерії в картотеці.
Заповнені інвентарні картки реєструють в Описах інвентарних карток з обліку основних засобів (ф. №03-7). їх ведуть за класифікаційними групами об'єктів основних засобів. При вибутті основних засобів роблять помітки в описі, а відповідну картку прикладають до акту списання основних засобів.
Інвентарні картки на основні засоби, що надійшли або вибули протягом місяця зосереджують в картотеці окремо. В кінці місяця на їх підставі заповнюють Картку обліку руху основних засобів (ф. №03-8).
В місцях експлуатації основних засобів для обліку кожного об'єкта за матеріально відповідальними особами ведуть інвентарний список основних засобів (ф. №03-9). Дані, що містяться в цій формі аналогічні даним інвентарних карток обліку основних засобів.
Типові кореспонденції за синтетичним рахунком 10 „Основні засоби” наведено в табл. 3.3.
Синтетичний облік за рахунком 10 „Основні засоби” ведуть в журналі-ордері №13 с.г. Залишки по кредиту цього рахунка здійснюється на підставі первинних документів, бухгалтерських довідок, в кінці місяця кредитові обороти рахунка 10 журналу-ордера №13 с.г. переносять в Головну книгу.
В табл..3.4 подано журнал-ордер №13с.г. за серпень 2001р. Загальна схема обліку основних засобів в СФГ„Пролісок” подано на рис.3.4.
Таблиця 3.3 - Типові операції за рахунком 10 „Основні засоби”
Зміст господарських операцій
Кореспондуючі рахунки
дебет
кредит
1
2
3
1. Відображено знос основних засобів, що були в експлуатації
10
131
2. Введено в експлуатацію основні засоби
152
3. Переведення молодняку тварин в основне стадо
107
155
4. Оприбутковано придбані основні засоби, що не потребують витрат на їх монтаж, збирання
37
5. Оприбутковано від найомників основних засобів як внесків у пайовий капітал
41
6. Індексація (дооцінка) основних засобів
423
7. Прийнято від засновників основні засоби, як їх внески у статутний фонд
46
8. Оприбутковано основні засоби, раніше списані з балансу
19
9 Надходження основних засобів у рахунок виплати дивідендів
73
10 Безплатне надходження основних засобів
424
11 Внутрішнє переміщення основних засобів
12 Списано знос основних засобів, що вибули з господарства
13 Залишкова вартість переданих основних засобів
14
14 Передано основні засоби у фінансову оренду
16
15 Вибракувано тварин з основного стада
21
16 Обмін основних засобів на інші активи по бартеру
17 Списання індексації основних засобів
42
18 Відображено залишкову вартість ліквідованих основних засобів
976
19 Відображено нестачу основних засобів
94
20 Відображено залишкову вартість реалізованих ОЗ
972
21 Списано страчені основні засоби внаслідок надзвичайних подій
99
Таблиця 3.4 - Журнал-ордер № 13 с.г. за серпень 2001 року (в частині рахунка 10 „ основні засоби”)
№ з/п
Зміст запису
З кредиту рахунку 10 в дебет рахунків
13
Разом по кредиту рах. Ю
Вибракувано тварин з основного стада
10100
Реалізовано культиватор УСМК-54
2400
12000
14400
Списано транспортер на фермі №1
9000
4
Недостача основних засобів за залишковою вартістю
950
Разом
21500
34450
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12