Найчастіше для зручності програма оформлюється у вигляді таблиці. На початку програми як правило вказується:
o назва підприємства
o період перевірки
o дата перевірки
o об'єкт перевірки.
У програмі крім прізвища також вказують ініціали аудитора, який робив перевірку конкретного об'єкта аудиту, час, який необхідно витратити на перевірку конкретного об'єкта перевірки, та передбачають місце для поміток про фактичне виконання плану аудиту з кожного питання.
Програма по кожному об'єкту аудиту підписується керівником групи аудиторів або керівником аудиторської фірми.
Існує два типи підготовки програми: максимально жорсткий і максимально гнучкий. Найбільш вдалою являється змішана форма програми, коли аудитор, маючи основну програму, складає свою з урахуванням специфічних властивостей. Наприклад, основна програма може включати наступні об'єкти аудиту:
1. Основні відомості про підприємство
2. Правові основи діяльності підприємства:
правовий аналіз установчих документів;
наявність державних дозволів на проведення окремих видів діяльності;
3. Оцінка діючої системи обліку та внутрішнього контролю:
форма рахівництва, рівень автоматизації бухгалтерського обліку;
перевірка бухгалтерської комп'ютерної програми на предмет ймовірності допущення нею помилок в обліку;
організація бухгалтерського обліку у відповідності з діючими вимогами;
дотримання прийнятої методології відображення окремих господарських операцій;
оцінка діючої системи внутрішнього контролю;
правильність виведення результатів проведених інвентаризацій.
4. Грошові кошти
дотримання діючих норм ведення готівкових операцій;
наявність банківських рахунків;
склад інших грошових коштів;
отримання письмових тверджень від банку про залишки на рахунках заданих підприємству, та співвідношення цієї інформації з обліком;
внутрішній контроль за проведенням грошових операцій.
При аудиті операцій з грошовими коштами, зокрема касової готівки, аудитор проводить перевірку в декілька етапів (мал.3). Оглянемо детально проведення перевірки на кожному етапі окремо (див. додаток 3)
Код
№
Журнал-ордер
Назва і зміст документа
Сума
Суть порушення
Особи, відповідні за порушення
Заходи по знешкодженню порушення
Дата
1
26.6.02.
Видатковий касовий ордер № 103 від 25.05.02 на виплату І. І. Судоменко на поточний ремонт
17700
На рахунку Судоменко немає підтвердження про виконання роботи, акт прийняття робіт відсутній
Бухгалтер А.Н. Кравець, касир В.Д. Редька
І т. д.
Всього
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7