Кредит надається позичальнику одноразово у повній сумі й зараховується на розрахунковий (поточний) рахунок або видається готівкою.
Якщо банк вважає за потрібне запровадити більш жорсткий контроль за цільовим використанням кредиту, позика видається частинами безпосередньо на сплату грошово-розрахункових документів за цінності та затрати, що кредитуються. Операції з видачі відображаються наступною бухгалтерською проводкою:
Д-т рахунку“Позичковий рахунок”;
К-т рахунку
№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України (або в іншому банку)” (рахунок № 1500).
Бухгалтерські проводки при відкритті банком обов'язкової кредитної лінії та її використанні клієнтом наведені нижче:
№ з/п
Зміст операції
Дебет рахунку
Кредит рахунку
1.
Відкриття обов'язкової кредитної лінії (у повній сумі контрактного зобов'язання)
Клієнту
Інші зобов'язання з кредитування, які наданіклієнтам № 9129
Контррахунок№990
2.
Перерахування комісії за відкриття кредитної лінії клієнтом
Поточний рахунок
№ 2600
Комісійні доходи за кредитне обслуговування№6111
3.
Видача клієнту позики у межах відкритої кредитної лінії і одночасно виконання банком позабалансового зобов'язання
Позичковий рахунок
Контррахунок№ 9900
Поточний рахунок № 2600
Інші зобов'язання № 9129
4.
Відмова клієнта від подальшого використання кредитної лінії
Інші зобов'язання №9129
Операції з відкриття банком клієнту підтвердженої кредитної лінії обліковуються позасистемно. Про проведення операції здійснюється запис у картці або журналі обліку відкритих підтверджених кредитних ліній.
При здійсненні операції з видачі позики одночасно проводиться операція з обліку строкового зобов'язання (або зведеного зобов'язання) по номіналу за балансом:
Д-т рахунку№ 9819 “Інші цінності та документи”:
К-т рахунку№ 9910“ Контррахунок”.
Бухгалтер-операційник поміщає обліковане строкове зобов'язання в картотеку строкових зобов'язань. Картотека ведеться у розрізі позичальників, а серед позичальників -- за строками погашення кредиту.
Кредитна угода передається в бухгалтерію для розміщення у сховищі та обліковується на позабалансовому рахунку “Інші цінності та документи” в умовній оцінці 1 грн.:
Д-т рахунку
№ 9819 “Інші цінності та документи”;
К-т рахунку№ 9910 “Контррахунок”.
Форми забезпечення кредиту різноманітні: це може бути застава майна (у вигляді товарно-матеріальних цінностей, нерухомості, цінних паперів), угоди гарантії або поручительства. Облік залежить від форми забезпечення та місця знаходження застави:
Отримання банком гарантії та поручительства за кредитами (за номіналом):а) від банків
Контррахунок
№ 9900
Прості гарантії, що отримані від банків №9010
б) від клієнтів
Прості гарантії, що отримані від клієнтів №9031
Згідно з умовами угоди застави закладене майно може перебувати як у заставника, так і у заставоотримувача в експлуатації або на зберіганні. Операції з обліку застави відображаються наступними записами:
Цінності, прийняти в забезпечення (за номіналом згідно
суми оцінки в угоді):а) предмет застави залишається у клієнта
Застава, за якої предмет застави залишається у заставника № 9500
б) предмет застави передається банку
Застава, за якої предмет застави передається банку №9501
Облік операцій з погашення кредитів та їх пролонгування.
За способом погашення розрізняють кредити, які погашаються: 1) водночас загальною сумою і 2) в розстрочку, тобто частинами суми. Спосіб погашення визначається, як правило, при структуризації позики. Кредитний працівник на основі вивчення прогнозу руху грошових потоків, що поданий клієнтом, спільно з ним визначає найбільш прийнятний спосіб погашення. Якщо обрано спосіб погашення в розстрочку, кредитний працівник складає графік погашення кредиту і розраховує суми до погашення основного боргу та відсоткові платежі по кожному строку.
Строки і суми погашення основного боргу відображаються в строковому зобов'язанні, яке надає клієнт при отриманні кредиту і на основі якого бухгалтер-операційник контролює погашення кредиту з боку клієнта. Бухгалтер щоденно проглядає картотеку і добирає зобов'язання, за якими настав строк погашення. Джерелом погашення кредиту виступають власні кошти клієнта.
Розглянемо облік операцій з погашення кредиту:
Кредит погашається у встановлений строк у повній сумі:
а) за меморіальним ордером кошти списуються з розрахункового рахунку;
Поточний рахунок №2600
б) списується у витрати строкове зобов'язання;
Контррахунок№9910
Інші цінності та документи №9819
в) вилучається зі сховища кредитна угода;
№9910
г) вилучається зі сховища угода застави;
д) заставлене майно повертається клієнту;
е) списується отримана гарантія за кредит
Прості гарантії, що отримані від клієнтів № 9031
2
Кредит погашається кредитом іншого банку (платіжним дорученням)
Коррахунок у НБУ № 1200
або
Коррахунокв іншому банку №1500
Фізична особа погашає позику шляхом:
а) внесення готівки в касу банку;
б) перерахуванням з вкладу
Банкноти та монети в касі банку № 1001Депозитний рахунок
У випадку повного погашення кредиту, включаючи відсоткові платежі, банк повертає позичальнику цінності, цінні папери, які були прийняті у заставу. Такі операції виконуються з дозволу керівництва банку.
Кошти на погашення кредиту з інших банків перераховуються або з використанням платіжного доручення, оформленого позичальником, або вимогою-дорученням, яке оформляє банк-кредитор. Строкове зобов'язання або зведене зобов'язання вилучається у витрати лише при їх погашенні у повній сумі. Якщо погашення здійснюється частково, то на звороті робиться позначка про суму та дату платежу, а зобов'язання залишається у картотеці і не підлягає списанню на витрати.
При прийнятті рішення щодо пролонгування кредиту складається додаток до кредитної угоди, і клієнт замінює строкове зобов'язання на зобов'язання з новими строками погашення.
Облік операцій з пролонгування кредиту:
Пролонгована заборгованість за кредит згідно з доповненням до кредитної угоди
Пролонгована заборгованість за кредитами
Позичковий рахунок з обліку строкової заборгованості
Списання у витрати строкового зобов'язання з початковими строками
№9819
Оприбуткування в картотеку строкового зобов'язання з новим строком погашення
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38
