Розглянемо це на прикладах.
Перший випадок. Облік операцій, коли статутний капітал зареєстровано.
1. На реєстрацію статутного фонду:
Д-т рахунку № 3530 “Несплачений статутний фонд” 120 000 грн.
К-т рахунку№ 5007 “Несплачений зареєстрований статутний капітал бачку” 120 000 грн.1. На отримання грошових коштів в міру їх надходження:
Д-т рахунку№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України” 40 000 грн.
К-т рахунку № 3530 “Несплачений статутний фонд” 40 000 грн.
3. Одночасно, в міру внесення коштів, на зменшення несплаченого і збільшення сплаченого статутного капіталу до зареєстрованої суми:
Д-т рахунку№ 5001 “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку” 40 000 грн.
К-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку” 40 000 грн.
Другий випадок. Облік внесення коштів за оголошеним і не зареєстрованим статутним капіталом у розмірі 120000 грн., який реєструється в процесі внесків.
1. На часткове внесення грошей на тимчасовий рахунок:
К-т рахунку№ 3630 “Внески за не зареєстрованим статутним фондом” 40 000 грн.
2. На відображення реєстрації статутного фонду в процесі внесків:
Д-т рахунку№ 3530 “Несплачений статутний фонд” 120 000 грн.
К-т рахунку№ 5001 “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку” 120 000 грн.
3. На зарахування коштів, внесених до реєстрації у вже зареєстрований статутний фонд:
Д-т рахунку№ 3630 “Внески за незареєстрованим статутним фондом” 40 000 грн.
К-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований статутний капітал банку” 40 000 грн.
4. Подальші операції внесення грошей, за вже зареєстрованим статутним капіталом здійснюються через рахунок № 3530 “Несплачений статутний фонд” (див. операцію 2 першого випадку):
Д-т рахунку№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України” 80 000 грн.
К-т рахунку№ 3530 “Несплачений статутний фонд” 80 000 грн.
Таким чином, поступово закривається дебет рахунку № 3530 операції 2.
5. Одночасно з операцією 4 відображається наступне збільшення сплаченого статутного капіталу:
Д-т рахунку№ 5001 “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку” 80 000 грн.
К-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований статутний капітал банку” 80 000 грн.Після цієї операції статутний капітал банку сформовано в зареєстрованій сумі 120 000 грн., що і відображено по кредиту рахунку № 5000 “Сплачений зареєстрований статутний капітал банку”.
Забороняється розміщення акцій серед засновників або інвесторів, відповідно до чинного законодавства, за вартістю, меншою за номінальну. У випадках реалізації за вищою ціною, ніж їх номінальна вартість, виникає емісійний дохід, який обліковується на пасивному рахунку № 5010 “Емісійні різниці”. Його використання регламентується установчими документами банку.
В обліку ці операції відображають таким чином.
1. На оголошення та реєстрацію статутного капіталу в сумі 120000грн.:
Д-т рахунку№ 3530 “Несплачений статутний фонд” на суму 120 000 грн.
К-т рахунку№ 5001 “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку” на суму 120 000 грн.
2. На реалізацію (розміщення) акцій в сумі 125 000 грн.:
Д-т рахунку№ 1200 “Коррахуноку Національному банку України” на суму 125 000 грн.
К-т рахунку№ 3530 “Несплачений статутний фонд” на суму 120 000 грн.
К-т рахунку№ 5010 “Емісійні різниці” на суму 5000 гри.
3. Одночасно на суму повністю сплаченого статутного капіталу, тобто на 120 000 грн.:
Д-т рахунку№ 5001 “Несплачений зареєстрований капітал банку” 120 000 грн.
К-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку” 120 000 грн.
Банки можуть здійснювати викуп акцій власної емісії у акціонерів, а потім, виходячи з необхідності, їх перепродавати, розповсюджувати серед своїх працівників або анульовувати, що знаходить відповідне відображення в бухгалтерському обліку. Розглянемо це на прикладах.
1. Викуп акцій.
Для обліку руху викуплених акцій в акціонерів у плані рахунків передбачено активний рахунок № з 120 “Власні акції банку у портфелі на продаж, викуплені в акціонерів”. При здійсненні цих операцій складають бухгалтерські проводки.
На викуп:
Д-т рахунку
№ 3120 “Власні акції банку в портфелі на продаж, викуплені в акціонерів” 9000 грн.
К-т рахунку№ 1200 “Коррахуноку Національному банку України” 9000 грн.
На відображення в межах пасивного рахунку № 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку” на окремому субрахунку “Акції, що перебувають у власному банку”:
Д-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку” 9000 грн.
К-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку”, субрахунок “Акції, що знаходяться у власності банку” 9000грн.
2. Перепродаж викуплених акцій.
Перепродаж за номіналом вартістю 9000 грн. Передбачений бухгалтерськими проводками.
На надходження грошових коштів:
Д-т рахунку№ 1001 “Банкноти та монети в касі банку” 9000 грн.
або№ 1200 “Коррахунок у Національному банку” 9000 грн.
К-т рахунку№ 3120 “Власні акції банку в портфелі на продаж, викуплені в акціонерів” 9000 грн.Одночасно на відображення за статутним фондом, що акції вже не перебувають у власності банку:
Д-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку”, субрахунок “Акції, що знаходяться у власності бачку” 9000 грн.
К-т рахунку
№ 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку” 9000 грн.
Перепродаж акцій може здійснюватися як за номінальною вартістю, так і за ціною, вищою або нижчою від номіналу. Відображення різниці між ціною викупу та продажу, тобто прибутку або збитку, здійснюється на окремому активно-пасивному рахунку № 6203 “Результат від торгівлі цінними паперами на продаж”. Розглянемо ці випадки на прикладах.
Перепродаж акцій за ціною, вищою від номіналу -- за 9500 грн. при номіналі 9000 грн.
Д-т рахунку№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України” 9500 грн.
К-т рахунку№ 3120 “Власні акції банку в портфелі на продаж, викуплені в акціонерів (за номіналом) 9000 грн.
К-т рахунку№ 6203 “Результат від торгівлі цінними паперами на продаж” (в даному випадку прибуток) 500 грн.Одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже перебувають у власності банку:
Д-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку”, субрахунок “Акції, що знаходяться у власності банку” 9000 грн.
К-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку” 9000 грн.
Перепродаж акцій за ціною, нижчою від номіналу -- за 8500 грн. при номіналі 9000 грн.
Д-т рахунку№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України” 8500 грн.
.№ 6203 “Результат від торгівлі цінними паперами на продаж” (у даному випадку збиток) 500 грн.
К-т рахунку№ 3120 “Власні акції банку в портфелі на продаж, викуплені в акціонерів” (за номіналом) 9000 грн.Одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже не перебувають у власності банку:
Д-т рахунку№ 5000 “Сплачений зареєстрований капітал банку”, субрахунок “Акції, що знаходяться у власності
банку” 9000 грн.
3. Анулювання викуплених акцій.Д-т рахунку
№ 5000 “Сплачений зареєстрований статутний капітал банку”, субрахунок “Акції, що знаходяться у власності банку”;
№ 3120 “Власні акції банку в портфелі на продаж, викуплені в акціонерів”.
До операцій, пов'язаних із обліком статутного капіталу, належать також операції з нарахування дивідендів акціонерам, індексація акцій та облік витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії.
4. Нарахування дивідендів акціонерам за акціями банку.
На суму нарахованих дивідендів:
№ 5040 “Прибуток минулого року, що очікує затвердження”, субрахунок “Оголошені дивіденди”;
№ 3631 “Кредиторська заборгованість перед акціонерами за дивіденди”.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38
