Ревизор должен проверить обеспечивается ли сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе пред-приятия, для чего проверяется, отвечает ли касса следующим тре-бованиям.
· Изолировано ли помещение кассы от других служебных и подсобных помещений.
· Располагается ли она на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставня-ми, металлическими тон деревянными, обитыми с двух сторон листовым металлом.
· Имеются ли капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки.
· Закрывается ли помещение кассы на две двери:
а) внешнюю, открывающуюся наружу, дощатую, однопольную, имеющую изнутри металлическую цепочку, смотровой глазок, запи-рающуюся на два внутренних врезных замка;
б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь, изготовленную в виде стальной решетки и закрывающуюся на навесной замок в сторону внутреннего расположения кассы, а также металлический засов.
· Оборудована ли касса специальным окошком для проведения операций с работниками хозоргана или клиентами, закрывающимся изнутри на деревянную дверцу, обитую с двух сторон листовым ме-таллом.
· Укреплена ли касса металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теп-лопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах, тонкостенных пе-регородках и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны.
· Имеется ли сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.
· Имеется ли исправный огнетушитель.
Кассы должны оборудоваться охранно-пожарной сигнализаци-ей, которая выводится на пульт ведомственной охраны.
Ревизору необходимо проверить, как соблюдаются правила веде-ния кассовой книги.
Каждый субъект хозяйствования, физическое лицо, осуществля-ющее предпринимательскую деятельность без образования юриди-ческого лица с применением наемного труда, ведет только одну кас-совую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руко-водителя и главного бухгалтера субъекта хозяйствования, физичес-кого лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копиро-вальную бумагу шариковой ручкой или чернилами.
Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковы-ми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге за-прещаются. Сделанные исправления заверяются подписями касси-ра, а также главного бухгалтера субъекта хозяйствования или лица, его заменяющего, кассира и физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или друго-му заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве от-чета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
У субъектов хозяйствования с согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом при условии обеспе-чения полной сохранности кассовых документов и обеспечения за-щиты программных средств, выполняющих функции обработки кас-совых документов, от несанкционированного доступа. При этом ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к на-чалу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги за год. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осу-ществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календар-ный год -- общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составле-ния указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бух-галтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования ма-шинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранят-ся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и глав-ного бухгалтера субъекта хозяйствования, и книга опечатывается.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций -- заперты с внутренней стороны. доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги субъектов хозяйствования хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в от-дельных случаях -- в комбинированных и обычных металлических сейфах, которые по окончании работы закрываются ключом и опеча-тываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических сей-фов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготав-ливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей субъектов хозяйствова-ния. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка. При об-наружении утраты ключа руководитель субъекта хозяйствования со-общает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принад-лежащих данному субъекту хозяйствования, запрещается.
2.3. Проверка соблюдения Правил наличного денежного обращения в Республике Беларусь в белорусских рублях и иностранной валюте
Проведение ревизии кассы субъекта хозяйствования требует от ревизора четкого знания нормативно-законодательных актов, регулирующих соблюдение кассовой дисциплины. Одним из важнейших таких актов является Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 N 213 (ред. от 14.07.2005) "Об утверждении правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь " (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2006).
Этот документ предписывает всем субъектам хозяйствования соблюдать следующие правила, которые должен проконтролировать ревизор при проведении проверки:
ь Имеется ли оформленная в соответствии с законодательством заявка на установление порядка и сроков сдачи наличных денег предприятием в банк, размеров расходования выручки предприятиям, а также лимита остатка кассы.
Ежедневно независимо от дня поступления выручки предприятие, расположенное в населенном пункте, где имеются банки или эксплуатационные предприятия Министерства связи и информатизации Республики Беларусь должно сдавать выручку в учреждение банка. Ревизор должен проконтролировать, сдаются ли независимо от установленного срока сдачи наличные денежные средства в учреждение банка при образовании сверхлимитного остатка кассы. Для этого рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в банк, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу предприятия за проверяемый период, и сопоставляется с суммой наличных денег, сданных в банк. Ревизор также обязан проконтролировать своевременность возврата в банк не выплаченных в срок средств на заработную плату, других сумм наличных денег.
В кассе субъекта хозяйствования, которому установлен лимит остатка кассы, могут храниться наличные деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличных денег.
Ревизор должен учитывать, что если субъект хозяйствования не представил заявку на установление лимита остатка кассы, срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы - нулевым, а не сданные в банк наличные деньги - сверхлимитными.
ь Ревизор обязан проконтролировать имеется ли разрешение предприятию на расходование наличных денег из выручки, которое, в соответствии с Постановлением пересматривается ежегодно (как правило, в течение I квартала) на основании представленной заявки при отсутствии претензий к текущему счету предприятия. Размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассы предприятия на цели, предусмотренные законодательством, устанавливается дифференцированно для каждого предприятия в зависимости от его потребностей и вида уставной деятельности но не более 50% поступившей выручки в месяц. Ревизор в этом случае должен сверить все чеки, по которым поступали в течение проверяемого периода деньги, с расходными кассовыми ордерами для установления размеров и целей использования выручки.
ь Ревизор должен сверить записи в кассовой книге с данными банка для определения своевременности оприходования наличных денежных средств, полученных из банка.
ь Ревизору необязательно проверять фактическое наличие денег в кассе предприятия. Однако, если остаток кассы по кассовой книге складывается в крупных размерах, длительное время не снижается и значительно превышает ежедневные поступления и потребность для предстоящих выдач, проверяющий вправе потребовать от руководителя предприятия проведения ревизии кассы, поставить вопрос о пересмотре установленного лимита остатка кассы.
ь В целях выявления фактов превышения предприятием, размера расчетов наличными деньгами между предприятиями, за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги ревизор просматривает записи в первичных учетных документах по кассовым операциям (записи в кассовой книге, приходно-расходных документах), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету "Расчеты с подотчетными лицами"), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры.
ь Далее проверяющий рассматривает соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
