Рефераты. Бюджетирование в производственной организации

8. Бюджет доходов и расходов

На основе приведенных ранее операционных бюджетов разрабатываются основные (финансовые) бюджеты. Одним из них является бюджет доходов и расходов (таблица 9). Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений.

Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов.

Таблица 9

Бюджет доходов и расходов

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

CJ

1

Выручка (нетто), р.

С

800 000

888 800

938 400

2 627 200

CK

2

Переменные расходы, р.

541 240

588 681

611 202

в том числе:

CL

2.1

прямые переменные расходы

X + AL

520 200

565 297

586 500

1 671 997

СМ

2.2

накладные расходы

BB

4040

4464

4692

13 196

CN

2.3

коммерческие расходы

ВМ

10 000

11 ПО

11 730

32 840

СО

2.4

управленческие расходы

ВХ

7000

7810

8280

23 090

СР

3

Маржинальная прибыль, р.

258 760

300 119

327 198

886 077

CQ

4

Постоянные расходы, р.

214 000

213 320

215 655

642 975

в том числе:

0

CR

4.1

накладные расходы

ВС

106 000

104 360

105 724

316 084

CS

4.2

коммерческие расходы

BN

37 000

37 320

37 644

111 964

СТ

4.3

управленческие расходы

BY

71 000

71 640

72 287

214 927

CU

5

Прибыль от продаж, р.

44 760

86 799

111 543

243 102

Операционные доходы и расходы

CV

6

Проценты к уплате, р.

CW

7

Прочие расходы, р.

CX

8

Прибыль до налогообложения, р.

44 760

86 799

111 543

243 102

CY

9

Налог на прибыль, р.

10 742

20 832

26 770

58 344

CZ

10

Чистая прибыль, р.

34 018

65 967

84 773

184 758

ОТКЛОНЕНИЯ

И МЕТОДЫ ИХ ВЫЯВЛЕНИЯ

1. Виды отклонений затрат на материалы от бюджетных показателей

Затраты на материалы. Затраты на материалы, которые применяются при изготовлении продукции, зависят от двух основных факторов: покупной стоимости материалов и их количества, потребленного в производстве. В этой связи возможно, что фактические затраты будут отличаться от нормативных, так как фактическое количество использованных материалов будет отличаться от нормативного и (или) фактические цены - от нормативных. Таким образом, необходимо рассчитать отклонения по объему использованных материалов, а также отклонения по цене их приобретения.

Отклонения по цене приобретения материалов. Основанием для подсчета этого отклонения является простое сравнение нормативной цены единицы материала с фактической. Это отклонение может возникнуть из-за повышения закупочной цены.

Для определения размера совокупного отклонения по цене материалов необходимо разницу между нормативной и фактической ценой за единицу материалов умножить на количество закупаемого материала. Оно может быть как благоприятным, так и неблагоприятным. Таким образом, отклонение по цене на материалы определяется как произведение разницы между нормативной (НЦ) и фактической ценой (ФЦ) единицы материалов, и количества использованного материала (КЗ):

(НЦ-ФЦ)хКЗ.

Отклонения по количеству потребленных материалов. Данный показатель определяется путем сравнения нормативного количества, которое должно было быть использовано, с фактическим расходом материалов. Для того чтобы дать денежную оценку факту отклонения по количеству потребленных материалов, отклонение необходимо перевести в денежное выражение. По мнению многих специалистов, для расчета уровня фактического отклонения потребленных материалов за основу следует брать нормативную стоимость. Данный подход позволяет устранить влияние изменения цен при исчислении фактического отклонения по потреблению материала. Это обусловлено тем, что если взять фактическую покупную цену материала, то отклонение по использованию будет влиять на эффективность работы отдела закупок, поскольку любая необоснованно высокая цена покупки материалов будет учтена как перерасход материалов. Это позволяет дать оценку деятельности отдельного менеджера с учетом фактических условий его работы.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.