8. Бюджет доходов и расходов
На основе приведенных ранее операционных бюджетов разрабатываются основные (финансовые) бюджеты. Одним из них является бюджет доходов и расходов (таблица 9). Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений.
Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.
Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов.
Таблица 9
Бюджет доходов и расходов
1
2
3
4
5
№ п/п
Показатели
Формулы
январь
февраль
март
1-й кв.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
CJ
Выручка (нетто), р.
С
800 000
888 800
938 400
2 627 200
CK
Переменные расходы, р.
541 240
588 681
611 202
в том числе:
CL
2.1
прямые переменные расходы
X + AL
520 200
565 297
586 500
1 671 997
СМ
2.2
накладные расходы
BB
4040
4464
4692
13 196
CN
2.3
коммерческие расходы
ВМ
10 000
11 ПО
11 730
32 840
СО
2.4
управленческие расходы
ВХ
7000
7810
8280
23 090
СР
Маржинальная прибыль, р.
258 760
300 119
327 198
886 077
CQ
Постоянные расходы, р.
214 000
213 320
215 655
642 975
0
CR
4.1
ВС
106 000
104 360
105 724
316 084
CS
4.2
BN
37 000
37 320
37 644
111 964
СТ
4.3
BY
71 000
71 640
72 287
214 927
CU
Прибыль от продаж, р.
44 760
86 799
111 543
243 102
Операционные доходы и расходы
CV
6
Проценты к уплате, р.
CW
7
Прочие расходы, р.
CX
8
Прибыль до налогообложения, р.
CY
9
Налог на прибыль, р.
10 742
20 832
26 770
58 344
CZ
10
Чистая прибыль, р.
34 018
65 967
84 773
184 758
ОТКЛОНЕНИЯ
И МЕТОДЫ ИХ ВЫЯВЛЕНИЯ
1. Виды отклонений затрат на материалы от бюджетных показателей
Затраты на материалы. Затраты на материалы, которые применяются при изготовлении продукции, зависят от двух основных факторов: покупной стоимости материалов и их количества, потребленного в производстве. В этой связи возможно, что фактические затраты будут отличаться от нормативных, так как фактическое количество использованных материалов будет отличаться от нормативного и (или) фактические цены - от нормативных. Таким образом, необходимо рассчитать отклонения по объему использованных материалов, а также отклонения по цене их приобретения.
Отклонения по цене приобретения материалов. Основанием для подсчета этого отклонения является простое сравнение нормативной цены единицы материала с фактической. Это отклонение может возникнуть из-за повышения закупочной цены.
Для определения размера совокупного отклонения по цене материалов необходимо разницу между нормативной и фактической ценой за единицу материалов умножить на количество закупаемого материала. Оно может быть как благоприятным, так и неблагоприятным. Таким образом, отклонение по цене на материалы определяется как произведение разницы между нормативной (НЦ) и фактической ценой (ФЦ) единицы материалов, и количества использованного материала (КЗ):
(НЦ-ФЦ)хКЗ.
Отклонения по количеству потребленных материалов. Данный показатель определяется путем сравнения нормативного количества, которое должно было быть использовано, с фактическим расходом материалов. Для того чтобы дать денежную оценку факту отклонения по количеству потребленных материалов, отклонение необходимо перевести в денежное выражение. По мнению многих специалистов, для расчета уровня фактического отклонения потребленных материалов за основу следует брать нормативную стоимость. Данный подход позволяет устранить влияние изменения цен при исчислении фактического отклонения по потреблению материала. Это обусловлено тем, что если взять фактическую покупную цену материала, то отклонение по использованию будет влиять на эффективность работы отдела закупок, поскольку любая необоснованно высокая цена покупки материалов будет учтена как перерасход материалов. Это позволяет дать оценку деятельности отдельного менеджера с учетом фактических условий его работы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
