Большая Энциклопедия Рефератов - Бюджетирование в производственной организации

Рефераты. Бюджетирование в производственной организации

6. Бюджет коммерческих расходов

Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).

Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу). В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.

В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.

Таблица 7

Бюджет коммерческих расходов	1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
BK	1	Планируемый объем продаж, шт.	А	1000	1100	1150	3250
BL	2	Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт.		10,0	10,1	10,2	10,1
ВМ	3	Всего переменных коммерческих расходов, р.	*ВК х* BL	10 000	11 ПО	11 730	32 840
BN	4	Всего постоянных коммерческих расходов, р.		37 000	37 320	37 644	111 964
ВО	4.1	Реклама		9000	9090	9181	27 271

Окончание таблицы 7

ВР	4.2	Зарплата служащих с начислениями		18 000	18 180	18 362	54 542
BQ	4.3	Аренда		0	0	0	0
BR	4.4	Амортизация		5000	5000	5000	15 000
BS	4.5	Прочие		5000	5050	5101	15 151
ВТ	5	Всего коммерческих расходов, р.		47 000	48 430	49 374	144 804
BU	6	*Коммерческие расходы к оплате, р.*	*BT-BR*	*42 000*	*43 430*	*44 374*	*129 804*

7. Бюджет управленческих расходов

В бюджет управленческих расходов (таблица 8) входят все затраты, не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент от объема продаж.

Таблица 8

Бюджет управленческих расходов	1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
BV	1	Планируемый объем продаж, шт.	А	1000	1100	1150	3250
BW	2	Ставка переменных управленческих расходов, р./шт.		7,0	7,1	7,2	7,1
BX	3	Всего переменных управленческих расходов, р.	*BVxBW*	7000	7810	8280	23 090
BY	4	Всего постоянных управленческих расходов, р.		71 000	71 640	72 287	178 776
BZ	4.1	Командировочные расходы		13 000	13 130	13 261	39 391
СА	4.2	Страхование		3000	3030	3060	9090
СВ	4.3	Зарплата служащих с начислениями		35 000	35 350	35 704	106 054
CD	4.4	Услуги связи		8000	8080	8161	24 241
СЕ	4.5	Аренда		0	0	0	0
CF	4.6	Амортизация		7000	7000	7000	21 000
CG	4.7	Прочие		5000	5050	5101	15 151
CH	5	Всего управленческих расходов, р.		78 000	79 450	80 567	238 017
CI	6	*Управленческие расходы к оплате, р.*	*CH-CF*	*71 000*	*72 450*	*73 567*	*217017*

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6