При начислении налога на прибыль де-бетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.
Учет расчетов органи-зации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на сче-те 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Начисление налога на доходы физических лиц отражают с по-мощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):
Дт сч. 70 -- Кт сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных ра-ботникам экономического субъекта;
Дт сч. 75-2 -- Кт сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -- удержан налог на доходы с сумм дивидендов, вып-лаченных учредителям (участникам), если они не являются работни-ками экономического субъекта;
Дт сч. 76 -- Кт сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам.
Учет расчетов организации с бюдже-том по налогу на имущество организации ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Рас-четы по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расхо-ды». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сбо-рам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».
Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные сред-ства, являющиеся объектом налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вме-стимости транспортных средств, категории транспортных средств в рас-чете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного сред-ства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Рас-ходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сбо-рам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».
Аналитический учет - это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» имеет субсчета:
19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдель-ные объекты основных средств, земельные участки и объекты природополь-зования).
19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» - учитываются уплаченные (причитающиеся к уп-лате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производ-ственным запасам» - учитываются уплаченные (при-, читающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стои-мость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - аналитический учет ведется по видам налогов.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению могут быть открыты субсчета:
Субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
Субсчет 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
Субсчет 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхова-нию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
2. Анализ отчетности по налогам в организациях розничной торговли.
2.1. Значения, задачи и информационное обеспечения анализа розничного товарооборота.
Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность предприятий тор-говли. Он включает продажу товаров населению для личного потребления, а также предприятиям и учреждениям для коллективного потребления и текущих, хозяйственных нужд. В настоящее время население республики расходует на покупки товаров примерно 80 % своих денежных доходов и через розничный товарооборот получает около 90 % фонда личного по-требления. В условиях формирования рыночных отношений, когда велика инфляция, значимость розничного товарооборота для оценки социального развития общества, материального и культурного уровня жизни народа значительно снизилась. В этих условиях розничный товарооборот должен изучаться и оцениваться как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необ-ходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается розничный товарооборот, как удовлетворяет-ся спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товаро-оборота, обеспечивает повышение в нем доли высококачественных това-ров, активно воздействует на формирование разумных потребностей, эсте-тических вкусов людей, их благосостояние.
Исходя из изложенного, основные задачи анализа розничного това-рооборота могут быть сведены к следующим:
1) проверка выполнения планов (прогнозов) товарооборота, удовле-творения покупательского спроса на отдельные товары, освоения долго-срочных нормативов, по показателям торговой деятельности; определение тенденций экономического и социального развития предприятий рознич-ной торговли; установление обоснованности, напряженности, оптималь-ности планов;
2) изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику розничного товарооборота; ком-плексная оценка торговой деятельности предприятия;
3) выявление путей, возможностей и резервов роста товарооборота, повышения качества обслуживания покупателей эффективности исполь-зования материально-технической базы торговли, товарных и трудовых ресурсов;
4) разработка оптимальных стратегических и тактических управлен-ческих решений по развитию розничного товарооборота, торговой дея-тельности предприятия.
В процессе анализа розничного товарооборота используют данные планов, бизнес-планов предприятия, бухгалтерской и статистической от-четности, текущего учета, норм, нормативов, тактических и стратегиче-ских прогнозов экономического и социального развития внеучетные ис-точники информации, материалы личных наблюдений и хронометража. При машинной обработке экономической информации используют данные машинограмм или информация непосредственно считывается о дисплеев и других технических средств. Фактический объем розничной реализации товаров в продажных це-нах справочно показывается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Основными формами статистической отчетности, используемыми при анализе розничного товарооборота, являются форма № 1-торг «Отчет о товарообороте и запасах товаров» (срочная, месячная), форма № 3-торг (краткая) «Отчет о продаже и запасах товаров (срочная, месячная), форма № 3-торг «Отчет по розничной торговле» (квартальная). В «Отчете о това-рообороте и запасах товаров» содержится информация о розничной реали-зации товаров за месяц и нарастающим итогом с начала года. Причем от-четная информация приводится за прошлый и текущий (отчетный) перио-ды, что позволяет проанализировать динамику розничного товарооборота. В «Отчете о товарообороте и запасах товаров» раздельно показывается розничный товарооборот торговой сети и предприятий общественного пи-тания. В нем также выделяются розничная реализация продукции собст-венного производства, продажа продовольственных товаров, в том числе алкогольных напитков.
В «Отчете о продаже и запасах товаров» содержится информация о реализации продовольственных товаров в ассортиментном разрезе (в натуральных измерителях) и непродовольственных товаров - в стоимостных показателях. Кроме того, в нем показываются фактические запасы товаров в розничной сети, на складах и предприятиях общественного питания на конец отчетного месяца (в разрезе основных товарных групп и товаров).
«Отчет по розничной торговле» составляется нарастающим итогом с начала года. В первом разделе отчета приводится информация о продаже товаров населению и товарных запасах в розничной сети и на складах на конец отчетного периода (в разрезе 35 продовольственных и 61 непродо-вольственной групп товаров). Во втором разделе «Отчета по розничной торговле» содержатся сведения в натуральных и стоимостных измерите-лях о продаже населению и запасах товаров длительного пользования; в третьем разделе - о продаже населению и запасах строительных материа-лов в розничной торговой сети и на складах на конец отчетного периода. В четвертом разделе отчета показывается наличие торговой сети (включая сезонную сеть) на конец отчетного года.
В «Отчете о продаже и запасах товаров» и в «Отчете по розничной торговле» розничная реализация товаров показывается вместе с их прочим недокументированным расходом, что следует учитывать при анализе.
В плодоовощной торговле составляют месячные, квартальные и го-довой «Отчеты о движении картофеля, овощей и плодоовощной продук-ции», где содержится подробная информация об остатках, поступлении и расходе плодоовощной продукции. Предприятия книжной торговли со-ставляют квартальные и годовой «Отчеты о поступлении, продаже и ос-татках товаров», в которых приводится информация о поступлении, роз-ничной и оптовой продаже и остатках книжных товаров. Информацию о розничном товарообороте за месяц можно взять из регистров бухгалтерского учета по счету «Реализация продукции (работ и услуг)», данных статистического и оперативного учета развития товаро-оборота и движения товаров. Особо следует выделить нормативно-правовые источники информа-ции, используемые при анализе хозяйственной деятельности. К ним отно-сятся нормативно-справочные и инструктивные материалы государствен-ных органов управления, вышестоящей организации, утвержденные нор-мы, нормативы, тарифы, ставки, цены и т. п.
2.2. Анализ налогообложения, распределения и использования доходов и прибыли в торговле.
Важным вопросом анализа хозяйственной деятельности является изучение и оценка распределения и использования доходов и прибыли. Распределение доходов и прибыли производится в соответствии с Законом Российской Федерации о налогах и сборах, другими нормативными доку-ментами и уставом предприятия. По установленным ставкам из прибыли производится начисление налога в доход государственного бюджета. Предприятия платят также из прибыли налог на недвижимость и осущест-вляет другие налоговые платежи, установленные законодательством. За счет валового дохода производится взимание налога на добавленную стоимость, акцизов и некоторых других обязательных платежей. Ряд нало-гов (налоги на землю, топливо, экологический, чрезвычайный и др.) отражаются на издержках обращения. Предприятия по установленным ставкам уплачивают налоги от полученных доходов (прибыли) от казино, от экс-плуатация игровых автоматов с денежным выигрышем, от биржевой и брокерской деятельности, от продажи товаров и другого имущества на аук-ционах, от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг.
Страницы: 1, 2, 3, 4
