В результате инвентаризации на Ульяновском ОАО “Симбирск-спирт” выявлена недостача на сумму 2.300 рублей, виновные лица не установлены, поэтому составляем проводку Д 80 К 84.
2.1. в) Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.
быть отражены все хозяйственные операции относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.
После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах - ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.
Заключение счетов - это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.
Сальдо по счёту 50 “Касса “ выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам 51 “Расчетный счёт “, 52 “Валютный счёт “, 55”Специальные счета в банках “, 56 “Денежные документы “, 57 “Переводы в пути “, 90 “Краткосрочные кредиты “,92 “Долгосрочные кредиты банков “.
Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 “Расчёты с подотчётными лицами “.
Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 “ Расчёты с персоналом по оплате труда “ и 76 /1 “Расчёты с депонентами “.
Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если создаётся) на оплату отпусков на первое января.
При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 “Расчёт с поставщиками и подрядчиками “, 61 “Расчёты по авансам выданными “, 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками “, 63 “Расчёты по претензиям “, 64 “Расчёты по авансам полученным “, 68 “Расчёты по социальному страхованию и обеспечению”.
Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 63 “Расчёт по претензиям “. Затем проверяют правильность начисления взносов в бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68.
Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами “.
После проверки аналитических данных, выводятся остатки по счетам 78 “Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями “,79 “ Внутрихозяйственные рассчёты “, 94 “Кратковременные займы “,95 “Долгосрочные займы “. Остатки по счетам 94, 95 подтверждаются наличием договоров займа и др.
После тщательной проверки правильности начисления и списания износа по быстроизнашивающимся средствам труда, исправления ошибок дополнительными записями или путём сторнирования, выводят остатки по счетам 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы “ и13”Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов “.
После уточнения учетных записей, заключают счёт 02 “Износ основных средств “. Со счёта 31 “Расходы будущих периодов “ списывают долю затрат, относящееся к производству отчётного года на основании специального расчёта и справки бухгалтерии.
Далее оборот за декабрь из журналов -ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течении года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.
После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов.
На ОАО “Симбирск-спирт “ счета закрывают в такой последовательности:
1)Исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счёт 23 ”Вспомогательные производства “.
2)Составляют расчёт и списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на издержки текущего года.
3)Закрывают счета 25,26”Общепроизводственные и общехозяйственные расходы”
4)Списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость незавершенного производства.
5) Осуществляют списание затрат со счёта 29 “Обслуживающие производства и хозяйства “.
6) Производят записи на счетах по учету капитальных вложений.
7) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 46 “Реализация продукции (работ и услуг)”, 47”Реализация прочих активов”.
8)Распределяют прибыль и закрывают счёт 80 “Прибыли и убытки “.
Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.
В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет.
Независимо от положений учётной политики и принятой на предприятии системы учёта на практике заключение и закрытие счетов осуществляется примерно в такой очерёдности: 51,52,55,(91,92,93),50,70,(65,,67-1,68-3,69).
(71,60,61,67,10,12,13,15,16,19,40,41),06,(56,58,94,93),
08(30,09,01,03,02,04,05,23(31,25,26,28,20,29,67-2,67-3),36(37,40,41,42),43(44,45,46,47,48,62,64),63(84),73(84,96),75(85),77,78,79,81,(80,86,87,88),68 и оставшиеся. И т.к. формирование отчетности происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким качеством необходимые показатели.
2.2.Строение б./б. и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей.
В бухгалтерском учете рассматриваются как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия их источников на определённую дату. Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней таблицы, левая сторона -актив баланса, правая -пассив баланса. (Приложение 1).
Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение.
В переводе с латинского слово “баланс” означает “ двухчашные весы “, поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов; сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.
Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке “баланс” называется валютой баланса.
Активы могут обладать покупательной способностью. Примером может служить наличные денежные средства, поскольку с их помощью можно приобретать другие предметы.
Активом может быть денежное обязательство. Примером могут служить _счета дебиторов, векселя к получению и сберегательные облигации, поскольку владелец или держатель имеет право получения по ним денежных средств в указанный день.
Активы могут быть проданы, и соответственно обращены в денежные средства или денежное требование.
Примером могут служить товары, предназначенные торговлей к реализации.
Пассивы, участвующие в расчёте, - это обязательства акционерного общества, в состав которых включаются следующие статьи:
статья четвертого раздела бухгалтерского баланса - целевые финансирования и поступления;
статьи пятого раздела баланса - долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам;
статьи шестого раздела баланса - краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам; расчёты и прочие пассивы, кроме сумм отраженных по статьям “ Доходы будущих периодов “ и “Фонды потребления “.
Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах и проведения взаимосверки применяют оборотные ведомости, которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит название оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных итогов.
сальдо по дебету и кредиту равны.
обороты по дебету и кредиту равны.
сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму Главной книги или книги ”Журнал - главная “ в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.
Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета (они должны быть равны).
Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух форм -мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых - оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).
Проводки ежемесячно регистрируют в регистре синтетического учета - “журнал-главная книга “, которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс. На ОАО “Симбирск-спирт” бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной форме.
Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает журнал-ордер (Прилож.16,17,18) вспомогательные ведомости и Главную книгу (Прилож. 19,20.21) Для того, чтобы решать задачи требующие построения бухгалтерского баланса, необходимо понять его сущность и назначение, принципы группировки статей по активу и пассиву, их взаимосвязь. Требуется усвоить, что под влиянием отдельных хозяйственных операций в балансе возникают различные изменения, связанные с изменениями, таких как--изменениями средств и их источников. В основе построения бухгалтерского баланса лежит экономическая классификация хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс имеет большое значение на практике: его данные используют для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
