Таблица 2.4
Ставки отчисления ЕСН
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Фонды обязательного медицинского страхования
Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Территориаль-ный фонд обязательного медицинского страхования
1
2
3
4
5
6
До 100 000 руб.
28,0%
4,0%
0,2%
3,4%
35,6%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.
28 000 руб. + 15,8% с суммы, пре-вышающей 100 000 руб.
4 000 руб. + 2,2% с суммы, пре-вышающей 100 000 руб.
200 руб. + 0,1% с суммы, пре-вышающей 100 000 руб.
3 400 руб. + 1,9% с суммы, пре-вышающей 100 000 руб.
35 600 руб. + 20,0% с сум-мы, превы-шающей 100000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.
59 600 руб. + 7,9% с суммы, превышаю-щей 300 000 руб.
8 400 руб. + 1,1% с суммы, превышаю-щей 300 000 руб.
400 руб.+ 0,1% с суммы, превышаю-щей 300 000 руб.
7 200 руб. + 0,9% с суммы, превышаю-щей 300 000 руб.
75 600 руб. + 7,9% с суммы, превышаю-щей 300 000 руб.
Свыше 600 000
83 300 руб. + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600 000 руб.
11 700 руб.
700 руб.
9 900 руб.
105 600 руб. + 2,0% с суммы, превышаю-щей 600 000 руб.
Налогообложению подлежит общая сумма выплат и вознаграждений, начисленных работодателем в пользу работников за налоговый период в денежной или натуральной форме.
Бухгалтер формирует налоговую базу по ЕСН отдельно для каждого работника. Ею являются все суммы, которые были начислены в пользу каждого отдельно взятого работника или стороннего физического лица, получающего доход от этого работодателя.
Бухгалтер должен выяснить, какие выплаты, начисленные в пользу каждого работника в этом месяце, подлежат и не подлежат налогообложению ЕСН. После того как налоговая база определена, можно приступать к начислению ЕСН. Для этого налоговую базу по каждому работнику за прошедший месяц нужно прибавить к налоговой базе, полученной каждым из них с начала года по предыдущий месяц включительно.
Таким образом бухгалтер находит годовую налогооблагаемую базу для начисления ЕСН на доходы отдельно взятого человека.
Уплачивать данный налог предприятие обязано по итогам отчётного периода - календарного месяца, производя предоплату - авансовый платёж по годовой сумме отчислений по данному налогу. Перед получением средств в банке на выплату заработной платы за истекший месяц предприятие уплачивает авансовый платёж по этому налогу за прошедший отчётный период (месяц), но не позднее 15-го числа следующего месяца.
С 1 января 2002 года начала действовать новая редакция статьи 236 Налогового кодекса РФ. В 2002 году налогом не облагались только те суммы, которые выплачивались из чистой прибыли организации. А теперь не важно, есть у предприятия чистая прибыль или нет. Налог не начисляется на те выплаты, которые в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ не уменьшают налогооблагаемую прибыль в отчётном периоде.
Не учитываются в составе расходов на оплату труда в соответствии со статьёй 270 НК РФ расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
Вознаграждения в виде премий, выплачиваемых работникам за счёт средств специального назначения, а также выплаты материальной помощи в любом виде и на любые цели не учитываются в составе расходов на оплату труда, признаваемых для целей налогообложения прибыли на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам.
Таблица 2.5
Корреспонденции счетов по начислению ЕСН
Д-т
К-т
%
Отчисления в фонды
20, 23, 25, 26, 29
69.1
4,0
*
69.2
28,0
69.3
0,2
3,4
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
69.4
1,2
Фонд обязательного медицинского страхования от несчастного случая
по дебету
по кредиту
50
Касса
08
Вложения во внеоборотные активы
51
Расчетные счета
20
Основное производство
52
Валютные счета
23
Вспомогательные производства
55
Специальные счета в банках
25
Общепроизводственные расходы
68
Расчеты по налогам и сборам
26
Общехозяйственные расходы
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
28
Брак в производстве
71
Расчеты с подотчетными лицами
29
Обслуживающие производства и хозяйства
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
44
Расходы на продажу
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79
Внутрихозяйственные расчеты
94
Недостачи и потери от порчи ценностей
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
91
Прочие доходы и расходы
96
Резервы предстоящих расходов
97
Расходы будущих периодов
99
Прибыли и убытки
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10