020705000 “Расчеты с дебиторами по государственным кредитам международным финансовым организациям”;
На счете 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам.
Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в данном учреждении.
Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами”, и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
В бухгалтерии проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.
В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов об израсходовании подотчетных сумм или невозврата в кассу остатков неиспользованных авансов, учреждения имеют право производить удержание этой задолженности из заработной платы лиц, получивших авансы.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.
В учреждениях с незначительным количеством подотчетных лиц аналитический учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу на Карточке учета средств и расчетов.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов увеличений счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020810560, 020811560, 020812560, 020813560, 020814560, 020815560, 020816560, 020817560) и кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы”.
израсходованные суммы аванса отражаются по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660, 020817660), счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы» и дебету соответствующих счетов увеличений счета 010100000 “Основные средства” (010104310, 010105310, 010106310, 010107310, 010108310, 010109310, 010110310), счета 010301320 “Увеличение стоимости нематериальных активов”, соответствующих счетов увеличений счета 010500000 “Материальные запасы” (010501340, 010502340, 010503340, 010504340, 010505340, 010506340), счета 030201830 «Погашение кредиторской задолженности по оплате труда», счета 030213830 «Уменьшение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения», 030214830 «Уменьшение кредиторской задолженности по социальной помощи населению», 030215830 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления», соответствующих счетов счета 040101200 “Расходы учреждения”;
возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660, 020817660) и дебету счета 020104510 “Поступления в кассу”.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на следующих счетах:
Счет 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” включает следующие счета:
020801000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда”;
020802000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи”;
020803000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг”;
020804000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг”;
020805000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом”;
020806000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг по содержанию имущества”;
020807000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг”;
020808000 “Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальному страхованию населения”;
020809000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»;
020810000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате социальных пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»;
020811000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов»;
020812000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;
020813000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;
020814000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;
020815000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале»;
020816000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению акций и иных форм участия в капитале»;
020817000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению иных финансовых активов»;
На счете 020900000 “Расчеты по недостачам” учитываются суммы выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию и списанию в установленном порядке.
При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.
Выявленные недостачи и хищения, указанные в акте проверки или ревизии, относятся на виновных лиц по рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. В течение пяти дней после установления недостач и хищений, материалы должны быть переданы в для предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в установленном порядке. При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц, уточняются в соответствии с исполнительным листом и отражаются в регистрах бюджетного учета.
Аналитический учет по этому счету ведется на Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.
суммы выявленных недостач, хищений, потерь и др. по рыночной стоимости отражаются по дебету соответствующих счетов увеличений счета 020900000 “Расчеты по недостачам” (020901560, 020902560, 020903560, 020904560, 020905560, 020906560) и кредиту счета 040101172 “Доходы от реализации активов”;
суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба, отражаются по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020900000 “Расчеты по недостачам” (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660, 020906660) и дебету счета 020101510 “Поступления средств учреждения на счета в кредитных организациях”, счета 020104510 “Поступления в кассу”, соответствующих счетов счета 021002400 “Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет от реализации нефинансовых активов”;
суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, отражаются по кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020900000 “Расчеты по недостачам” (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660, 020906660) и дебету счета 040101172 “Доходы от реализации активов”.
Учет расчетов по недостачам ведется на следующих счетах:
Счет 020900000 “Расчеты по недостачам” включает следующие счета:
020901000 “Расчеты по недостачам основных средств”;
020902000 “Расчеты по недостачам непроизведенных активов”;
020903000 “ Расчеты по недостачам нематериальных активов”;
020904000 “Расчеты по недостачам материальных запасов”;
020905000 “Расчеты по недостачам готовой продукции”;
020906000 “Расчеты по недостачам финансовых активов”.
Счет 021000000 «Расчеты с прочими дебиторами» предназначен для учета в учреждениях расчетов по НДС по приобретенным ценностям, а также расчетов по поступлениям в бюджет с финансовыми органами.
Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на следующих счетах:
021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;
021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами».
1.3 Теоретические основы аудита денежных средств
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства учреждения» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета. До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.
На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:
1. сколько касс в организации;
2. имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п.;
3. ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;
4. какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
5. сколько расчетных счетов у организации;
6. осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.
После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.
Цель аудита кассовых операций:
- Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
