-- «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Справочно указывается, сколько из общей суммы поступлений получено наличными (всего и в том числе по расчетам: с юриди-ческими, физическими лицами, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности). Отдельно пока-зывается: поступление в кассу из банка, сдано в банк из кассы.

Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) -- содержит допол-нительные сведения о наличии и движении отдельных видов иму-щества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:

-- «Движение заемных средств» (долгосрочные кредиты, займы и краткосрочные кредиты, займы). Отражается остаток каж-дого вида кредитов и займов на начало и на конец года, их получение и погашение (всего и в том числе не погашенных в срок);

-- «Дебиторская и кредиторская задолженность» (отражается каждый вид задолженности). Показывается остаток задолжен-ности по видам на начало и конец года, возникновение и по-гашение обязательств (всего и в том числе просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолжен-ности по поставляемой продукции (работам, услугам) и деби-торах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность;

«Амортизируемое имущество» (нематериальные активы, ос-новные средства, доходные вложения в материальные ценно-сти). Отражается остаток каждого вида амортизируемого иму-щества на начало и на конец года, поступление и выбытие (всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию, и о суммах амортизируемого иму-щества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе нематериальные активы и основные средства);

«Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» (собственные средства организации и привлеченные средства). Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года, начисление и использова-ние (всего и в том числе по видам средств);

«Финансовые вложения» (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр.). Отражается остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

«Расход по обычным видам деятельности» (материальные за-траты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. От-дельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предсто-ящих расходов;

«Социальные показатели» (отчисления в «Единый социальный налог» (по видам фондов); отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые взносы по договорам добро-вольного страхования пенсий; среднесписочная численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции (работ, услуг); доходы по акци-ям и вкладам в имущество организации). Отражаются сведе-ния о причитающихся по расчету, израсходованных и пере-численных в фонды отчислениях в фактических данных по другим показателям.

В пояснительной записке раскрывается учетная полити-ка организации; выполняется пересчет показателей, по которым в свя-зи с изменением учетной политики корректировалась методика расчета; описываются причины, объясняющие сложившееся финансовое положение организации; проводится анализ динамики показателей бухгалтерской отчетности.

Целью бухгалтерской отчетности является предоставление необ-ходимой полезной информации всем потенциальным внешним и внутренним пользователям.

3 Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 -ОМС

3.1 Планирование аудита операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 -ОМС

Цель аудита кассовых операций:

- проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах;

- проверка обоснованности хозяйственных операций;

- проверка правильности отражения операций с денежными средствами на счетах синтетического и аналитического учета;

- проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.

Источники информации для аудита кассовых операций:

- приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров);

- расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи - руководителя и главного бухгалтера, соответствует ли дата получения денег фактической дате в документах, отражен ли документ, удостоверяющий личность получателя, - паспорт, военный билет);

- журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера);

- кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления);

- правильность отражения хозяйственных операций (1С - "Бухгалтерия").

Аудит кассовых операций проводится в МУЗ городская больница для проверки своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, правильного документального оформления этих операций, контроля за сохранностью денежных средств.

План аудиторской проверки денежных средств - это основа разработки конкретной программы действий аудитора

Таблица 1