Приложение 15
Бухгалтерские проводки: поступление основных средств
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дт
Кт
1
2
3
4
Строительство объекта подрядным способом
Принятие к оплате счетов подрядных организаций за выполненные ими строительно-монтажные работы и оказанные услуги для капитального строительства (без НДС)
08
60
НДС со стоимости принятых строительно-монтажных работ
19
Стоимость оборудования, переданного в монтаж
07
Невозмещаемые в соответствии с действующим законодательством суммы НДС, подлежащие отнесению на увеличение инвентарной стоимости строящихся объектов
5
Ввод в эксплуатацию построенного объекта
01
6
Оплачены счета подрядных организаций
51
7
Отнесен на возмещение из бюджета НДС по оплаченным строительно-монтажным работам, по оплаченному и установленному оборудованию
68
Строительство объекта хозяйственным способом
Материалы, использованные при строительстве
10
Заработная плата работников занятых на строительстве
70
Отчисления от начисленной заработной платы в государственные внебюджетные фонды
69
Амортизация по объектам Основных средств действующим на строительстве объекта
02
Стоимость услуг вспомогательных производств
23
Часть общехозяйственных расходов, непосредственно связанных со строительством объекта основных средств
26
НДС со стоимости СМР по строительству объектов непроизводственного назначения
8
Ввод объекта в эксплуатацию
9
Начислен НДС со стоимости выполненных работ для собственного потребления
НДС подлежащий вычету в момент принятия завершенного капитальным строительством объекта
Поступление основных средств в качестве взноса в уставный капитал
Отражена задолженность учредителей по взносам
75
80
Выполнение учредителями своих обязательств по взносам
Сопутствующие затраты по доставке и доведению объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию
60,76
НДС со стоимости услуг по доставке и доведению объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию
Принятие объекта к учету (ввод в эксплуатацию)
Безвозмездное поступление основных средств
Стоимость объектов основных средств, полученных организацией по договору дарения или иного их безвозмездного получения
98/2
Принятие к учету объектов основных средств (ввод в эксплуатацию)
Ежемесячное начисление амортизации
20,23,25,26,44
Одновременно с начислением амортизации, тождественная тому сумма относится на внереализационные доходы
91
Поступление основных средств по результатам инвентаризации
Приходуются излишки основных средств по результатам инвентаризации по рыночной стоимости
Приложение 16
Бухгалтерские проводки: переоценка основных средств
Дооценка первоначальной стоимости
83
Дооценка суммы начисленного износа
Уценка первоначальной стоимости объекта основных средств
Уменьшение суммы начисленного износа
Уценка восстановительной стоимости объекта основных средств, сверх суммы предыдущей дооценки
84
Уценка суммы начисленного износа, сверх сумм предыдущей дооценки
Уценка суммы начисленного износа
Сумма дооценки объекта основных средств, в пределах сумм предыдущей уценки
Сумма дооценки основных средств, сверх сумм предыдущей уценки
11
Дооценка суммы начисленного износа по объекту основных средств в пределах сумм предыдущей уценки
12
Дооценка суммы начисленного износа сверх сумм предыдущей уценки
Приложение 17
Бухгалтерские проводки: ремонт, модернизация и реконструкция основных средств
№п/п
Стоимость работ по ремонту объектов основных средств, выполненных сторонними организациями
23,25,26,29,44
60, 76
НДС с работ, выполненных сторонними организациями
Стоимость материалов и запасных частей, израсходованных при выполнении ремонтных работ хозяйственным способом
Расходы по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств
Отчисления с выплатой по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств на нужды социального страхования и обеспечения
Фактические затраты на выполнение ремонтных работ отнесены на счет расходов будущих периодов, в соответствии с учетной политикой
97
60,10,70,69 и другие
Затраты на ремонт, выполненный хозяйственным способом
10,70,69 и другие
Расходы на ремонт, выполненный сторонними организациями
96
НДС со стоимости ремонтных работ, выполненных сторонними организациями
Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые подрядным способом
НДС со стоимости работ по реконструкции и модернизации объектов основных средств, осуществляемых подрядным способом
Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые хозяйственным способом
10,23,70,69 и другие
Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств списываются на увеличение стоимости основных средств
Приложение 18
Инвентаризация основных средств
1. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:
а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.
2. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.
Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.
3. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др.; по каналам - протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы крепления дна и откосов; по мостам - местонахождение, род материалов и основные размеры; по дорогам - тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину полотна и т.п.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.
Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.
4. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.
5. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (в дальних рейсах морские и речные суда, железнодорожный подвижной состав, автомашины; отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), инвентаризуются до момента временного их выбытия.
6. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).
7. Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.
По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14