Таблица 5
Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете, тыс. руб.
Содержание хозяйственной операции
Первичные учетные документы
Д
К
сумма
Поступления на расчетный счет
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)
Объявление на взнос наличными, выписка банка
51
90
300
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества
Выписка банка
91
5
Погашена дебиторская задолженность
Платежное поручение, выписка банка
76
15
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете
Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам
Выписка банка, расчет бухгалтерии
10
Зачислены кредиты, займы
Выписка банка, кредитный договор
66 (67)
200
Сданы на расчетный счет средства из кассы
Расходный кассовый ордер, выписка банка
50
100
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков
62
105
Выбытия с расчетного счета
740
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета
Приходный кассовый ордер, выписка банка
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками
60
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика
20
Погашен кредит или проценты по нему
66
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета
68
30
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации
99
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию
Договор об РКО, выписка банка
Проанализируем обороты по счету 51 за период.
Дебет 51 Кредит
540
Итак, оборотная ведомость по синтетическим счетам
№
п/п
Наименование сч.
Сальдо
на начало
Оборот
на конец
дебет
кредит
1
500
220
120
600
2
Отразим в балансе (Приложение 2) остатки по счетам.
При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.
Общее состояние учета денежных операций на ООО является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.
Все работники предприятия получают заработную оплату через кассу.
Все начисления и удержания по оплате труда в ООО производятся замом главного бухгалтера, что отражено в его должностных обязанностях.
Ведомости на выплату заработной платы сопоставляются со сведениями из личных дел работников.
В период 2009 года депонированной заработной платы на предприятии не было. Все расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы нумеруются в хронологическом порядке.
Заключение
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.
В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.
В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.
Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.
Список литературы
1. Реформа бухгалтерского учета. Все 22 ПБУ. - Новосибирск: Рипэл, 2009. - 238 с.
2. Нормативные акты о бухгалтерском учете - Новосибирск.: Кодексы и законы, 2010. - 520 с.
3. Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета денежных средств // Консультант. - 2009. - N 1. - с. 2-4.
4. Беляева Н.А. Учет доплат к заработной плате. // Современный бухучет, 2008, N 1. - с. 10-15
5. Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. - 2009. - N 2(4). - с. 15-18.
6. Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. - М.: ТОО «ДеКА», 2008. - 425 с.
7. Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2009, N 6. - с. 11-13.
8. Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2010. - 225с.
9. Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. - с. 6-8
10. Елгина Е.Б. Нал и безнал. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008- 325 с.
11. Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Гросс-медиа, 2009 - 368 с.
12. Климова М.А. Штрафы за учет наличности // Налоговый вестник, 2009 N 4. - с. 9-10
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
