Глава 2. Учет денежных средств ООО «ЗТО»

База практической части - ООО «ЗТО».

История развития предприятия показывает, что завод был организован в 1998 году на базе ремонтных мастерских.

В настоящее время производство продукции на предприятии обеспечено современным оборудованием и необходимым технологическим оснащением для выпуска качественной продукции.

Полное наименование: общество с ограниченной ответственностью «Завод транспортного оборудования» (ООО «ЗТО»).

Завод обеспечивает следующие сервисные услуги: сервисное обслуживание и пусконаладочные работы; обучение обслуживающего персонала; поставка запасных частей.

Основным источником прибыли предприятия является реализация выпускаемой продукции. За 2009 г. абсолютное значение выручки от реализации увеличилось в 2 раза (112168 тыс. руб. с 66361 тыс. руб.), что является свидетельством увеличения масштабов производства.

В целом предприятие по сравнению с прошлыми годами стало работать лучше, но видимо причина неустойчивого финансового положения предприятия скрывается за деятельностью руководства.

У предприятия ООО «Завод транспортного оборудования» открыт расчетный счет в ОАО «МДМ-Банк».

Расчеты предприятие проводит через систему Интернет-банк - это полноценный банковский сервис, обеспечивающий работу с платежными документами через защищенный доступ по сети Интернет к справочной и финансовой информации банка.

Предприятие подключилось к данной системе в 2006 году.

При подключении предприятием были оформлены следующие документы:

- Заявка на генерацию сертификатов (с указанием лиц которым необходим доступ к системе).

- Заявка на отзыв сертификатов (с указанием лиц у которых необходимо отозвать сертификат).

- Заявка на блокировку сертификатов (с указанием лиц которым необходимо запретить доступ в систему).

- Договор на подключение к системе Интернет-банк (утвержденного у руководителя).

Это система дает снижение издержек и повышение скорости работы с банком. Предприятие оценило данную систему расчетов (комфорт, дополнительный сервис и безопасность). Также эта система дает особое внимание контролю за движением финансовых средств.

На территории предприятия установлен банкомат банка. Разработан и реализован зарплатный проект, который позволят существенно упростить систему выплат заработной платы сотрудникам предприятия.

Приведем пример выписки МДМ-банка.

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА ЗА 17.12.2009

Исходящий остаток: (К) 130 000

В Приложении 1 показан пример оформления платежного поручения на ООО «ЗТО».

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Отрицательным фактором является отсутствие отдельного помещения для кассы, а так же сигнализации.

На предприятии открыт аналитический счет 50 «Касса», остатка и обороты по которому отслеживает главный бухгалтер; ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, соответствующий всем необходимым требованиям; кассовая книга пронумерована и прошнурована, записи в ней делаются правильно и своевременно; ежедневный кассовый отчет отдается на проверку бухгалтерии.

Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью.

Так же следует отметить, что на ООО достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

Представим остатки по счетам 50 и 51 в таблице 3.

Таблица 3. Остатки по счетам 50 и 51 ООО «ЗТО» на начало периода

Рассмотрим хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе ООО «ЗТО» и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в таблице 4.

Таблица 4

Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе, тыс. руб.

Проанализируем обороты по счету 50 за период.

Дебет 50 Кредит

В таблице 5. приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7