Всего по ведомости относится в дебет счетов:

Д 20 - 181552

Д 23 - 31224

Д 25 - 27941

Д 26 - 24015

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств предназначен счет 02 "Амортизация основных средств". Это регулирующий счет, так как он уточняет стоимостную характеристику объектов бухгалтерского учета, отражаемых на основных счетах (основных средств), и не имеет самостоятельного значения, а является только их дополнением. Счет 02 "Амортизация основных средств" относятся к числу пассивных счетов.

Учет амортизации основных средств ведется методом ее накопления. По дебету отражают сумму амортизации по выбывшим основным средствам. По кредиту счета ежемесячно отражают начисленные суммы амортизации.

Кредитовое сальдо счета 02 отражает:

во-первых, сумму начисленной амортизации по поступившим и действующим основным средствам;

во-вторых, сумму возмещенной (накопленной) стоимости основных средств с момента вступления их в эксплуатацию до отчетного периода или до полного выбытия.

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с начислением амортизационных отчислений по объектам основных средств.

Ежемесячно начисленную сумму амортизации относят на затраты производства. Для этого данные Ведомости начисления амортизации переносятся в журнал - ордер № 10 (табл.4).

Таблица 4

Выписка из журнала - ордера № 10 за декабрь 2006 г.

В соответствии с Журналом регистрации хозяйственных операций (табл.5), за декабрь 2006 были оформлены следующие проводки:

Дебет 20 "Основное производство", Кредит 02 "Амортизация основных средств" - 181552 руб. - начислена амортизация по объектам основных средств основного производства.

Дебет 23 "Вспомогательное производство", Кредит 02 "Амортизация основных средств" - 31224 руб. - начислена амортизация по объектам основных средств вспомогательного производства.

Дебет 25 "Общецеховые расходы", Кредит 02 "Амортизация основных средств" - 27941 руб. - начислена амортизация по объектам основных средств общецехового назначения.

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы", Кредит 02 "Амортизация основных средств" - 24015 руб. - начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения.

В конце каждого месяца обороты по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов 20, 23, 25 и 26 переносятся из журнала - ордера № 10 в Главную Книгу.

Рассмотрим на примере, как отражаются на счетах синтетического учета результаты корректировки амортизации при переоценке объектов основных средств. Так, в примере, приведенном ранее, объект основных средств был уценен с 32000 руб. до 28000 руб., соответственно, сумма амортизации уценилась с 6400 до 5600 руб.

На счетах бухгалтерского учета данные операции должны быть оформлены следующими записями:

1. Дебет 84 субсчет "Переоценка основных средств" Кредит 01 - 4000 руб. (32 000 - 28 000) - списана на непокрытый убыток сумма уценки объекта основных средств;

2. Дебет 02 Кредит 84 субсчет "Переоценка основных средств" - 800 руб. (6400 - 5600) - списана на нераспределенную прибыль сумма уценки объекта основных средств.

Таблица 5

Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций ООО "ТехПромСервис" за ноябрь-декабрь 2006 г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14