Продажа валюты
28
Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е
62
98/5
1 260 000
12 000$*(0,125
у.е - 0,122 у.е)
29
Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет
52/тр
52 500 000
12 000$*0,125
у.е или
30
Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки
57
15 750 000
12 000$*30%*0,125 у.е = 3600$*
0,125 у.е
31
Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е)
51
91/1
16 380 000
12 000$*30%*
0,13 у.е
32
Расходы, связанные с продажей валюты
91/2
33
Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е)
630 000
3600$*(0,13уе - 0,125 у.е)
34
Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3%
76/КБ
49 140
3600$*0,3%*
35
Перечислено с расчетного счета за услуги банка
76
36
Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е)
1470 000
(12 000$ -
3 600$)*(0,13у.е
- 0,125у.е)
37
Зачисление выручки на текущий валютный счет
52/тек
38 220 000
3 600$)*0,13у.е
Арендная плата
38
Начисление арендной платы
44
3 316 102
(350мІ*10$+
255мІ*2$)*0,13у.е/ 1,18 =
3 913 000 /1,18
39
Начислен НДС
18/3
596 898
3 913 000*
18/118
40
Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей)
3 913 000
(35мІ*10$+
255мІ*2$)*
0,13у.е
41
НДС переведен в разряд уплаченных
18/31
Расчет аванса
18 января Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток, из которых 10 оплачиваются в $ США, а 1 сутки в белорусских рублях. Произведен расчет аванса:
1. суточные: 20$*10дн.+15 000*1день = 200$ + 15 000руб.;
2. найм жилья: 70$*9дн. = 630$;
3. проезд (билеты ж/д) - 2*96 000 = 192 000 руб.
Итого: 830$ и 207 000 руб.
На основании расчета аванса были получены деньги в кассу и выданы подотчетному лицу (в валюте и белорусских рублях). Курс НБ на этот день составил 0,13 у.е.. По возращению из командировки был составлен авансовый отчет:
1. проезд ж\д: 2* 96 000 = 192 000 руб.
2. постельное белье: 2*10 000 = 20 000 руб.
3. квитанция о проживании из гостиницы: 9*100$ = 900$
4. суточные: 10*20$ +1*15 000 = 200$ + 15 000 руб.
Итого: 1100$ и 227 000 руб.
Курс НБ на дату составления авансового отчета - 0,135 у.е. Превышение норм погашено за счет собственных средств предприятия:
1100$ - 830$ + 227 000 -207 000- = 270$ и 20 000 руб.
42
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса
50/1
207 000
43
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса
50/2
3 776 500
830$ *
Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы
71
45
Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы
71/в
46
Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам
145 250
830$
* (0,135у.е - 0,13у.е)
47
На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм
48
Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом
20 000
49
На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм
3 921 750
* 0,135у.е
50
Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия
92/2
1 275 750
270$
Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету
52
Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету
52/1
53
Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету
54
Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е.
Акциз
Показатели
По покупной цене
Распределение статьи издержек по акцизу
1
Остаток товаров на начало месяца
0
2
Оприходовано в отчетном месяце
61 684 000
18 505 200
3
Процентное соотношение издержек по акцизу пропорционально реализованному товару: %=Обд44Акциз/(реализ. тов. + остаток тов.) = 20 170 668/67 235 560
4
Реализовано за отчетный месяц
46 263 000
13 878 900
5
Остаток товаров на конец месяца
15 421 000
4 626 300
№
Наименование
Сумма, руб.
Таможенная стоимость товара
Сумма акциза, уплаченная при ввозе
Реализовано товара в отчетном периоде
Облагаемый оборот
172 402 006
Ставка акциза, %
6
Сумма акциза (стр.4 *стр.5/100)
51 720 602
7
Сумма акциза, уплаченная при ввозе реализованного товара (стр.3*стр.2/стр.1)
8
Сумма, подлежащая доплате
37 841 702
65
Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару
68
44/А
Транспортные расходы
Расходы на реализацию: транспортные расходы
3 500 000
% транспортных расходов
-
5,67
Реализованно товаров за отчетный период
2 625 000
875 000
Списание на себестоимость транспортных расходов
90/2
44/тр
Списание курсовых разниц и расходов, связанных с покупкой валюты
Фактическая себестоимость реализованного товара (Об(к)41 и 44/ио) составила 89 197 404 руб.
Курсовые разницы, учтенные на сч.98/5 ежемесячно списываются в размере не менее 10% от факт.с/с и не более той суммы, которая числится по К98/5.
Налоги, уплачиваемые из прибыли
Облагаемая налогом прибыль за отчетный период составляет:
45362 900- 49 140- 645 750+ 1275 750-= 45 943 760 руб.
Финансовый результат от реализации товара
90/9
99
45 362 900
77
Финансовый результат от операционных доходов и расходов
91/9
78
Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов
92/9
645 750
79
Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам
68/3/Ннед
152 688
Ост.ст-стьОС *0,25%= 61 075 000 *0,25%
68/3/Нпр
11 014 287
(45 943 760 - 152 688
/3)*24%
68/3/Тр.сб
1 047 884
/3 - 11 014 287)*3%
В бухгалтерском учете и налогообложении внешнеэкономической деятельности постоянно происходят существенные преобразования, связанные с совершенствованием законодательства в Республике Беларусь, норм международных договоров и принципов международного права, что обуславливает необходимость постоянного отслеживания и оперативного реагирования на все происходящие изменения, внесения соответствующих корректив в организацию учета внешнеэкономической деятельности.
1. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 4-е изд./ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. - Мн.: Амалфея, 2006.
2. Положения и инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности
3. http://www.gb.by
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
