На предприятии могут проводится экспресс-анализ финансового состояния предприятия, детализированный анализ финансового состояния и анализ системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.
Экспресс анализ финансового состояния предприятия проводится с целью оперативной и наглядной оценки финансового положения предприятия, динамики изменения его основных финансовых показателей для принятия необходимых решений.
Для проведения экспресс-анализа рекомендуется отобрать из бухгалтерской отчетности небольшое количество наиболее существенных и несложных в исчислении показателей, вместе с тем достаточных для объективной оценки финансового состояния предприятия.
Этот анализ должен:
выявить изменения в финансовом состоянии предприятия в пространственно-временном разрезе;
определить основные факторы, вызвавшие эти изменения;
содержать рекомендации руководству предприятия по прогнозу основных тенденции финансового состояния.
Результаты экспресс-анализа в значительной степени зависят от умения аналитика работать с бухгалтерской и статистической отчетностью, знания им специфики предприятия.
Для более подробного анализа финансового положения предприятия и объективной оценки результатов его деятельности, а также для определения перспектив развития рекомендуется проводить детализированный анализ финансового состояния предприятия.
Для наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта, наиболее приемлемым является экспресс-анализ. В общем виде методика экспресс-анализа предусматривает анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств.
Каждое направление анализа характеризуется системой показателей, которые конкретизируют, расширяют и дополняют анализ. Желательно, чтобы каждое предприятие имело разработанное его специалистами и утвержденное генеральным директором Положение об управленческом анализе, которое учитывало бы специфику своего предприятия. Целесообразно также, чтобы в положении об экономическом, финансовом отделах и в должностных инструкциях отдельных профессий указывать требования по умению и необходимости проведения анализа.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствуют о его устойчивом положении, и наоборот.
Если текущая платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж, происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3.2 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса
После того, как баланс составлен, можно сделать предварительную оценку эффективности деятельности компании. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
В концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала.
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации.
Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия можно при помощи сравнительного аналитического баланса (таблица 2) и анализа структуры показателей баланса (таблица 3).
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия.
Непосредственно из расчетов можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:
Таблица 2
Сравнительный аналитический баланс
Наименование статей
Коды строк
Абсолютные величины
Относительные величины в %
на начало года
на конец года
измене- ние (+.-)
в % к величине на начало года
в % к изменению итога баланса
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы
110
38
30
1,43
-0,81
-21,05
-1,99
1.2. Основные средства
120
504
693
33,08
3,31
37,50
47,01
1.3.Прочие внеоборотные активы
140, 145
0
75
3,58
0,00
18,66
Итого по разделу I
542
798
38,09
6,08
47,23
63,68
II. Оборотные активы
2.1. Запасы
210, 220
653
912
43,53
4,96
39,66
64,43
2.2. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются через 12 м-цев)
230
2.3. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 м-цев)
240
157
158
7,54
-1,73
0,64
0,25
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
250
2.5. Денежные средства
260
341
227
10,84
-9,31
-33,43
-28,36
Итого по разделу II
1151
1297
61,91
-6,08
12,68
36,32
Медленно реализуемые активы
Наиболее ликвидные активы
Величина финансово-эксплуатационных потребностей
210+240 -620
351
406
19,38
-1,35
15,67
13,68
Стоимость имущества
190+290
1693
2095
100,00
23,74
III Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
410
263
12,55
-2,98
3.2. Добавочный и резервный капитал
420+430
509
24,30
-5,77
3.3. Нераспределенная прибыль
470
346
602
28,74
8,30
73,99
Итого по разделу III
490
1118
1374
65,58
-0,45
22,90
IV. Долгосрочные обязательства
590
25
1,19
6,22
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Заемные средства
610
185
106
5,06
-5,87
-42,70
-19,65
5.2. Кредиторская задолженность
620
390
580
27,68
4,65
48,72
47,26
5.3. Прочие обязательства
640
10
0,48
2,49
Итого по разделу V
690
575
696
33,22
-0,74
21,04
30,10
Валюта баланса
700
Краткосрочные пассивы
Продолжение таблицы 2
Всего заемных средств
590+690
721
34,42
0,45
25,39
Рабочий капитал
290-690
576
601
28,69
-5,34
4,34
Величина собственных средств в обороте
490 + 590 -190
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16