· банки и другие кредитные учреждения;
· организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;
· страховые организации и общества взаимного страхования;
· товарные и фондовые биржи;
· инвестиционные институты;
· внебюджетные фонды;
· благотворительные и другие неинвестиционные фонды с добровольными отчислениями юридических и физических лиц;
· другие экономические объекты, за исключением полностью находящихся в государственной или муниципальной собственности при определенных критериях. Такими критериями является наличие хотя бы одного из следующих финансовых показателей:
- объема выручки от реализации продукции за год, превышающей в
500 тысяч раз МРОТ;
- или суммы активов баланса, превышающей на конец года в 200
тысяч раз МРОТ.
Различают безусловно положительное аудиторское заключение и условно положительное. В первом случае мнение аудитора означает, что отчетность подготовлена таким образом, что обеспечивает во всех существенных аспектах достоверность бухгалтерской отчетности и ее соответствие нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет в России.
В условно положительном заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности означает, что за исключением отмеченных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, что обеспечивает отражение активов и пассивов на отчетную дату и финансовых результатов деятельности за отчетный период во всех существенных аспектах.
В случае выявления существенных недостатков бухгалтерская отчетность должна быть составлена с учетом поправок, предложенных аудиторской фирмой.
Если аудиторское заключение оформлено после представления бухгалтерской отчетности ее пользователям, то итоговая часть должна содержать перечень поправок, которые следует внести в эту отчетность. Учетные записи, отражающие такие поправки, должны быть произведены в следующем после отчетного году.
В ситуации, когда аудитор не может дать положительного заключения о достоверности бухгалтерской отчетности по причине установленных серьезных недостатков, оказавших отрицательное влияние на объективность баланса, ему целесообразно потребовать созыва чрезвычайного собрания собственников и доложить на нем о создавшемся положении.
В качестве рекомендации собранию может быть предложено силами аудиторских фирм немедленно восстановить по документам бухгалтерский учет и составить достоверную отчетность. Итоговое заключение, естественно, может быть дано уже после повторной аудиторской проверки. Одновременно аудитору следует разъяснить, что непринятие внесенных предложений может привести данное предприятие к крупным убыткам и даже банкротству.
7. Практическая часть
Задание 1. Баланс ООО «Светлояр» на 01.11.2004 года
Актив Пассив
Наименование статей
Сумма
Основные средства
Материалы
Незавершенное пр-во
Касса
Расчетный счет
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с учредителями
44 000
8 800
3 300
700
32 500
1 000
5 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с бюджетом
Расчеты по соц. страх. и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Уставный капитал
6 000
2 500
2 700
79 100
Баланс:
95 300
Задание 2. Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2004 года.
Содержание операции
Д-т
К-т
Сумма, руб.
1. Поступил на склад от поставщика 1: линолеум 100 м.
10
60
10000
2. Отпущено со склада для выполнения работ:
краска - 20 кг.
клей - 10 кг.
20
1000
400
3. Перечислено с расчетного счета:
поставщику 1
поставщику 2
51
1500
4500
4. Поступили от поставщика 2:
краска - 80 кг.
клей - 50 кг.
4000
2000
5. Получены деньги в кассу с расчетного счета
50
3000
6. Выдана заработная плата
70
2700
7. Списано для выполнения работ:
линолеум - 40 м.
краска - 30 кг.
8. Перечислена задолженность по социальному страхованию
69
2500
Задание 3. Счет «Краска»
Операции
Ед. изм.
Цена, руб.
Приход
Расход
Кол-во
Остаток на начало месяца
2)
4)
7)
кг.
40
80
30
Итого:
Остаток на конец месяца
3500
Счет «Клей»
800
2400
Счет «Линолеум»
1)
м.
100
6000
120
12000
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
