60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным»);

63 «Резервы по сомнительным долгам»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»;

79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Дебиторская задолженность, ранее отраженная как долгосрочная, но предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть отражена в составе краткосрочной, и наоборот. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, а также краткосрочной в долгосрочную подлежит раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Строка заполняется аналогично порядку заполнения строки 140 «Долгосрочные финансовые вложения».

Строка 260 «Денежные средства». Порядок учета денежных средств, включая валюту, регулируется следующими нормативными документами:

1. Порядок ведения кассовых операций (письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18).

2. Положение ЦБР от 5 января 1998г. № 14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (утв. ЦБР 19 декабря 1997г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999г., 31 октября 2002г.).

3. Положение ЦБР от 3 октября 2002г. № 2-п «О безналичных расчетах в РФ» (с изм. и доп. от 3 марта 2003г.).

4. Положение ЦБР от 25 июня 1997г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (с изм. и доп. от 20 августа 2002г.).

5. Указание ЦБР от 14 ноября 2001г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

6. Указание ЦБР от 20 октября 1998г. № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ» (с изм. и доп. от 2 декабря 1998г., 18 июня, 15 ноября 1999г., 21 июня 2000г., 4 сентября 2003г.).

7. Указание ЦБР от 9 июля 2003г. № 1304-У «Об установлении размера обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)».

8. Указание ЦБР от 17 декабря 2002г. № 1223-У «Об особенностях покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за валюту РФ на внутреннем валютном рынке РФ для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию».

9. Инструкция ЦБР от 29 июня 1992г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ» (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992г. № 02-104 А) (с изм. и доп. от 15 сентября, 31 декабря 1992г., 28 июня 1993г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994г., 16,26 июня 1995г., 17 июля 1997г., 11 сентября, 7,31 декабря 1998г., 13 января, 18 июня 1999г.).

По строке «Денежные средства» показываются остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути.

Строка 270 «Прочие оборотные активы». По данной строке отражаются суммы, не нашедшие отражения в других строках раздела «Оборотные активы». Например, учтенные на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», но несписанные суммы недостачи или порчи имущества.

Раздел III «Капитал и резервы».

Строка 410 «Уставный капитал». Порядок учета уставного капитала регулируется следующими нормативными документами:

1. ФЗ от 8 декабря 1995г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» (с изм. и доп. от 7 марта 1997г., 18 февраля 1999г., 21 марта 2002г., 10 января, 11 июня 2003г.).

2. ФЗ от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ «ОБ акционерных обществах» (с изм. и доп. 27 февраля 2003г.).

3. ФЗ от 8 мая 1996г. № 41-ФЗ «О производственных кооперативах» (с изм. от 14 мая 2001г., 21 марта 2002г.).

4. ФЗ от 11 июля 1997г. № 97-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О потребительской кооперации в РФ» (с изм. и доп. от 28 апреля 2000г., 21 марта 2002г.).

5. ФЗ от 14 ноября 2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

6. Приказ Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003г. № 10н, 03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

По данной строке отражается сумма средств, инвестированных в организацию учредителями для ее деятельности, зарегистрированных в уставных (учредительных) документах. В зависимости от организационно-правовой формы организации уставный капитал различают:

Следует отметить, что в гражданском законодательстве отсутствует понятие «капитал» применительно к некоммерческим организациям. Потребительские общества (кооперативы) в соответствии с нормами гражданского права является некоммерческими организациями. Паевые взносы, вносимые членами потребительских обществ, формируют паевой фонд, который может увеличиваться или уменьшаться по мере вступления или выбытия членов кооператива. Поэтому в уставных документах может быть зарегистрирован только размер паевого взноса, но не размер паевого фонда. Отсюда с экономической точки зрения паевой фонд отличается от уставного капитала. Для учета паевых фондов потребительских обществ следует ввести отдельный счет в План счетов бухгалтерского учета. До решения данного вопроса, паевой фонд продолжает учитываться на счете 80 «Уставный капитал» и отражаться по строке 411 баланса «В том числе паевой фонд».

Строка 415 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». По данной строке отражается информация о стоимости акций (долей), выкупленных у акционеров (участников) обществами для их последующей перепродажи или аннулирования при уменьшении уставного капитала. Порядок учета выкупленных акций определяется на основании положений соответствующих федеральных законов об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и т.д.

Указанная статья перенесена из актива бухгалтерского баланса в его пассив и сала контрпассивной статьей по отношению к статье «Уставный капитал». Поэтому цифровые значения статьи показываются в отчете в круглых скобках, т.е. в отрицательном значении.

Строка 420 «Добавочный капитал. Добавочный капитал формируется за счет:

1. прироста стоимости имущества в результате переоценки внеоборотных активов В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 переоценку имеют право осуществлять только коммерческие организации..

2. эмиссионного дохода, при формировании уставного капитала акционерного общества.

3. суммы курсовых разниц при погашении задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

4. средств целевого финансирования и нераспределенной прибыли, использованных на вложения во внеоборотные активы.

Уменьшение добавочного капитала возможно в случаях:

1. уценки объектов внеоборотных активов в пределах их предыдущей дооценки.

2. переоценки суммы амортизационных отчислений.

3. выбытия объектов внеоборотных активов, подвергшихся ранее дооценке.

4. направления средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала.

Строка 430 «Резервный капитал». Порядок учета резервного капитала определяется на основании положений соответствующих федеральных законов об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и т.д. Причем для акционерных обществ формирование резервного капитала обязательно и предусмотрено ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах».

Все остальные организации образуют резервный капитал в соответствии с учредительными документами и учетной политикой. Наличие резервного капитала свидетельствует о стабильности организации. При этом ни по размеру, ни по порядку формирования и использования капитала ограничений нет. Средства резервного капитала могут быть направлены как на покрытие убытков, так и на другие цели, предусмотренные уставами.

В соответствии с п. 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности в годовом бухгалтерском балансе данные по статье «Резервный капитал», показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков.

Строка 450 «Целевое финансирование». Порядок учета средств целевого финансирования регламентируется следующими нормативными документами:

1. ФЗ от 12 января 1996г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изм. и доп. от 26 ноября 1998г., 8 июля 1999г., 21 марта, 28 декабря 2002г.).

2. ФЗ от 13 января 1996г. № 12-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «Об образовании» (с изм. и доп. от24 декабря 2002г., 10 января, 7 июля 2003г.).

3. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (Приказ Минфина РФ от 16.10.2000г. № 92н).

Счет 86 «Целевое финансирование» используется в основном как транзитный. И на начало и коней отчетного года остатков, как правило, не имеет, если средства целевого финансирования не носят долгосрочный характер.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В соответствии с п. 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности в годовом бухгалтерском балансе данные по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, формировании резервного капитала, выплате дивидендов и пр.

Строка 470 в годовом балансе заполняется по данным счета 84, в промежуточных балансах (ежемесячных, квартальных) - по данным счета 99.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства.

Строка 510 «Займы и кредиты». Порядок учета займов и кредитов определяется ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001г. № 60н).

По строке 511 «в том числе привлеченные средства населения» отражаются суммы задолженности по займам от населения, включая сотрудников организации.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». Учет отложенных налоговых обязательств регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5