Проанализировав основные показатели деятельности предприятия ЗАО «Торговый Дом «ЦентрОбувь» за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2007 года, выяснилось, что в 2007 году по сравнению с 2006, выручка от реализации (товарооборот) - увеличился на 28612 тыс. руб., что составило 104,9%.Это произошло благодаря тому, что увеличилось число работников и их производительность труда.
Себестоимость увеличилась на 70640 тыс. руб. и это составило 114, 2%. Причиной увеличения себестоимости является повышение расходов на приобретение продукции и увеличение накладных расходов. Удельный вес себестоимости увеличился на 7,5%, что составило 108,9%, а валовой доход уменьшился на 42018 тыс. руб. или на 53,3%. Основной причиной уменьшения валового дохода является увеличение налоговых платежей и издержек обращения. Уровень валового дохода уменьшился на 7,5%, т.е. на 50,8%.
Издержки обращения увеличились на 4082 тыс. руб., причинами этого могут быть инфляция или рост цен. Процент изменения издержек обращения составил 160,1%. В свою очередь уровень издержек обращения увеличился на 0,8%.
Прибыль от реализации уменьшилась на 47100 тыс. руб., что составило 44,1%. Причиной этому могла быть реализация меньшего количества товара или снижение цены на товар.
Рентабельность продаж уменьшилась на 8,3% и процент изменения составил 42%; прочие доходы увеличились на 53624 тыс. руб., т.е. на 432,3%, а прочие расходы увеличились на 43773 тыс. руб., что составило 408,4%.
Внереализационные доходы увеличились на 2136 тыс. руб., а внереализационные расходы уменьшились на 5360 тыс. руб.
Балансовая прибыль уменьшилась на 22068 тыс. руб., что составило 86,9%. Сумма налога на прибыль увеличилась на 6018 тыс. руб., что составило 166,4%.
Основной причиной уменьшения чистой прибыли на 22818 тыс. руб. (58,9%) стало уменьшение выручки от реализации товаров.
Средняя стоимость основных фондов увеличилась на 117972 тыс. руб., что составило 133, 7%. Фондоотдача уменьшилась на 0,4 тыс. руб. (194,1%) и фондоёмкость увеличилась на 0,2 тыс. руб. (128,8%). Средняя стоимость оборотных средств увеличилась на 42303 тыс. руб., и это составило 109, 4%. Оборачиваемость оборотных средств не изменилась, а время обращения оборотных средств увеличилось на 12,1 дней., что составило 104,4% по сравнению с прошлым годом.
Среднесписочная численность работников увеличилась на 6 человек (101,1%), а производительность труда одного работника на 40,5 тыс. руб. и это составило 103,7%.
Фонд оплаты труда увеличился на 12150 тыс. руб. (109,2%), а средняя заработная плата одного работника увеличилась на 19,6 тыс. руб., что составило 107%.
2.2 Автоматизация кассовых операций
На предприятии ЗАО «Торговый Дом «ЦентрОбувь» для автоматизации бухгалтерского учета используется программа «1С: Бухгалтерия 8.0»
Для регистрации поступления наличных денежных средств в кассу организации предназначен документ «Приходный кассовый ордер».
Этим документом отражаются следующие виды хозяйственных операций:
- Оплата от покупателя;
- Прием розничной выручки;
- Возврат денежных средств подотчетным лицом;
- Возврат денежных средств поставщиком;
- Получение наличных денежных средств в банке;
- Расчеты по кредитам и займам с контрагентами;
- Прочий приход денежных средств.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов с клиентами в момент оплаты обязаны выдавать кассовые чеки. Для этой цели в программе «1С: Предприятие 8.0» реализована возможность печати приходного кассового ордера на фискальном регистраторе.
Для печати кассового чека в документе «Приходный кассовый ордер» предназначена кнопка «Чек». При нажатии на кнопку «Чек» программа запросит о проведении документа и при положительном ответе распечатает кассовый чек. Номер чека будет отражен в форме приходного кассового ордера.
При заполнении «Приходного кассового ордера» (Приложение
№8), указывается наименование предприятия (полное название предприятия или сокращенное, если это предусмотрено уставом предприятия), в кассу которого приходуются наличные денежные средства. В данном случае это ЗАО «Торговый Дом «ЦентрОбувь». Также указываются идентификационные коды предприятия по ОКУД - 0310001 и ОКПО - 77327639.
В документе указывается номер документа и дата его составления - 06.11.2008; указывается кредит счета, корреспондирующего с дебетом счета 50 «Касса» и сумма цифрами, которая приходуется в кассу - 18000.
На основании «Приходного кассового ордера» формируется проводка:
Принята в кассу выручка за реализованные товарно-материальные ценности
Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 18000.00
В документе указывается от кого принято, в данном случае это Кассовый аппарат №20632083 и основание для внесения наличных денежных средств в кассу предприятия - выручка ККМ №20632083.
Ниже указывается сумма выручки прописью:
Восемнадцать тысяч 00 копеек, приложение: Контрольная лента №0590 и указываются подписи главного бухгалтера - Алферовой Н.А. и кассира - Медведевой Д.В. и расшифровки подписей.
Далее заполняется квитанция по «Приходному кассовому ордеру». Для ее заполнения берутся аналогичные данные из ПКО.
В программе 1С «Предприятие 8.0» квитанция формируется автоматически.
Для регистрации расхода наличных денежных средств из кассы предназначен документ «Расходный кассовый ордер».
Выдача наличных с применением расходного кассового ордера (РКО) осуществляется в таких случаях:
В зависимости от количества лиц, которым выдаются денежные средства:
1) выдача денежных средств одному лицу, которое:
а) является штатным работником предприятия;
б) не является штатным работником предприятия;
2) оформление одного РКО на общую сумму выданных денежных средств нескольким лицам согласно платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости.
В зависимости от вида операций РКО применяется:
1) для внесения их в кассу банка и зачисления на текущий счет предприятия;
2) для выплаты зарплаты;
3) для оплаты полученной продукции (товаров, работ, услуг) и т.д.
«Расходный кассовый ордер» (Приложение №9) заполняется аналогично «Приходному кассовому ордеру». В РКО должны быть указаны следующие обязательные реквизиты:
1. Наименование предприятия - ЗАО «Торговый Дом «ЦентрОбувь»;
2. Коды предприятия по ОКУД - 0310002 и ОКПО - 40429196;
3. Номер документа (не указан) и дата составления- 6 ноября 2008 год;
4. Корреспондирующий счет: Указывается дебет счета, корреспондирующего с кредитом счета 50 «Касса»;
5. Сумма, подлежащая выплате указывается цифрами - 1352.00;
На основании данных о корреспондирующем счете и сумме выплаты составляется проводка:
Возвращены деньги покупателю, вернувшему товар в магазин в период гарантийного срока
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 50 «Касса» - 1352.00
6. Указывается получатель денежных средств - Белозерова Н.Д.;
7. Указывается основание для выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия: Возврат товара от покупателя;
8. Сумма указывается прописью;
9. Указываются документы, связанные с осуществлением операции по внесению наличности в кассу, прилагаемые к ПКО. В данном случае таким документом является Заявление от покупателя;
10. Подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. В период отсутствия на работе руководителя или главного бухгалтера РКО имеют право подписывать лица - работники предприятия, которым руководителем или владельцем предприятия предоставлено право подписи кассовых документов. Если к РКО прилагаются документы, служащие основанием для выдачи денежных средств из кассы и в них имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, то подпись на самом РКО не обязательна;
11. Указывается наименование и номер, когда и кем выдан документ, удостоверяющий личность получателя. Данная строка может и не заполняться в случае если наличные денежные средства получает штатный сотрудник предприятия;
12. Указывается кассир, выдавший денежные средства из кассы.
Расходные документы сразу же после выдачи денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются оттиском штампа «Оплачено» или аналогичной надписью с указанием даты (число, месяц, год).
Необходимо помнить, что:
- передача РКО производится непосредственно из бухгалтерии в кассу;
- выдача РКО на руки лицам, получающим деньги, запрещается;
- выдача денег по РКО может проводиться только в день их составления и только лицу, указанному в ордере, за исключением выдачи денежных средств из кассы по доверенности и оформления РКО по выданным денежным средствам согласно Платежной ведомости или Расчетно-платежной ведомости.
В «1С: Бухгалтерии 8» кассовая книга является отчетной формой, в которой отражаются движения наличных денежных средств.
Пользователь может распечатать бумажную отчетную форму, содержащую вкладные листы кассовой книги и отчеты кассира для произвольного периода времени.
Действующий порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» обязывает кассира делать это ежедневно, поэтому кассиру ЗАО «Торговый Дом «ЦентрОбувь» правильно действовать следующим образом. В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает из «1С: Бухгалтерии 8» два листа отчетной формы «Кассовая книга» за завершенный рабочий день: вкладной лист кассовой книги и отчет кассира (эти листы идентичны друг другу). Оба листа с приложением денежных документов кассир отдает главному бухгалтеру, тот подписывает вкладной лист и возвращает кассиру. Собранные вкладные листы кассовой книги кассир подшивает в кассовую книгу в течение отчетного периода.
Важной особенностью кассовой книги является то, что она строится единой для рублевых и валютных кассовых ордеров. В кассовую книгу также попадают записи о переоценке наличных валютных средств.
На основании Приложения №10 «Кассовая книга» (вкладной лист), формируются следующие проводки:
1. Принята в кассу выручка за реализованные товарно-материальные ценности:
Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 18000,00
2. Принята в кассу выручка за реализованные товарно-материальные ценности:
Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 3173,00
3. Переданы инкассатору наличные денежные средства ЗАО «Торговый Дом «ЦентрОбувь» для отправки в банк:
Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса» - 19000,00
4. Возвращены деньги покупателю, вернувшему товар в магазин в период гарантийного срока
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
