№ п/п

Планируемые виды работ

1.

Проверка расчетов с субподрядчиками

Документы для проверки: договора строительного подряда заключенные с субподрядчиками; регистры бухгалтерского учета по счету 20

Аудиторские процедуры: инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях и выполнение аудитором самостоятельных расчетов).

2.

Проверка материальных затрат на осуществление капитального строительства.

Документы для проверки: производственные нормы расхода основных строительных материалов, разрабатываемые непосредственно строительной организацией и утверждаемые ежегодно ее руководителем; журнал учета выполненных работ по форме N КС-6 по каждому объекту строительства; материальные отчеты (форма N М-19) по материально ответственному лицу - производителю работ, начальнику строительного участка; форма N М-29 - ежемесячный отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам; регистры бухгалтерского учета по счету 10.

Аудиторские процедуры: инспектирование

3.

Проверка операций по учету расчетов по оплате труда.

Документы для проверки: положения об оплате труда и премировании, разработанные и утвержденные организацией; наряды на выполнение работ; штатное расписание управленческого и линейного персонала организации; табелями учета использования рабочего времени; налоговые карточки; расчетно-платежными или расчетными ведомостями; приказы организации о приеме и увольнении работников, на выплату премий; регистры бухгалтерского и налогового учета по счету 70.

Аудиторские процедуры: инспектирование; пересчет.

Продолжение таблицы 2.6

4.

Проверка операций по использованию строительных машин и механизмов

Документы для проверки: договоры на оказание транспортных услуг или выполнение субподрядных строительно-монтажных работ; сменные рапорта о работе машин и механизмов; путевые листы; корешки путевых листов (при оказании услуг сторонней организацией); авансовые отчеты (если ГСМ приобретались за наличный расчет; заправочные ведомости; акты на установку и списание, запчастей; расчеты начисления амортизации, регистры бухгалтерского учета по счету 25

Аудиторские процедуры: инспектирование

5.

Проверка накладных расходов

Документы для проверки: положения об оплате труда и премировании, разработанные и утвержденные организацией; наряды на выполнение работ (при сдельной оплате труда); штатное расписание управленческого и линейного персонала организации; табеля учета использования рабочего времени; налоговые карточки; расчетно-платежные или расчетные ведомости; приказы организации о приеме и увольнении работников, на выплату премий; регистры бухгалтерского учета по счету 26

Аудиторские процедуры: инспектирование; пересчет

6.

Проверка учета остатков незавершенного производства строительных работ

Документы для проверки: регистры аналитического и синтетического учета по счету 20; регистры налогового учета и другие документы, необходимые для проведения аудита.

Аудиторские процедуры: инспектирование, пересчет.

7.

Проверка выполненных строительно-монтажных работ и калькулирования инвентарной стоимости готового строительного объекта

Документы для проверки: регистры аналитического и синтетического учета по счетам: 20;25;26; регистры налогового учета

Аудиторские процедуры: инспектирование; пересчет.

№

п/п

Наименование и содержание аудиторских процедур

Метод получения аудиторских доказательств

Источники информации, рабочие документы аудитора

1.

Проверка состояния технического контроля (надзора) за строительным процессом

Проверка документов, устный опрос персонала

Договора, приказы

2.

Сравнение динамики статей баланса «Незавершенное строительство» и «Основные средства»

Аналитические процедуры

Анализ счета 01 и 08 (обороты по данным четам)

3.

Проверка расчетов с субподрядчиками и поставщиками

3.1

Проверка расчетов с поставщиками оборудования, подрядными, проектными и другими

организациями

Сканирование

Сопоставление данных анализа счета 60,76 по субконто, Главной книги по счетам 07, 08;

3.2

Сравнение фактических и плановых показателей, исчисление удельного веса отдельных видов капитальных затрат в их совокупной величине

Аналитические процедуры

Сметы, анализ счета 60 «Субподрядчики»

3.3

Проверка информации о реальности остатков счетов кредиторской задолженности

Подтверждение

Письменный или устный запрос у третьей стороны по поводу задолженности

3.4

Проверка реальности задолженности и соответствия объемов выполненных работ по документам и по факту

Инвентаризация расчетов

4.

Проверка материальных затрат на осуществление капитального строительства

4.1

Проверка наличия договоров о материальной ответственности

Проверка документов, подтверждение

Список материально-ответственных лиц, договора о материальной ответственности

4.2

Проверка наличия приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи документов на расход материалов

Проверка документов

Приказы, образцы подписей

4.3

Проверка соответствия определения фактической себестоимости материалов при их списании на производство варианту оценки, предусмотренному в учетной п-ке

Проверка документов, прослеживание, составление альтернативного баланса

Учетная политика, материальные отчеты (ф. № М-19)

Продолжение таблицы 2.7

4.4

Проверка правильности отнесения в состав оборотных средств инвентаря и хозяйственных принадлежностей, порядок их включения в затраты на производство строительно-монтажных работ

Проверка документов, пересчет, проверка соблюдения правил учета по данным операциям

Приходные ордера и другие документы на оприходование инвентаря и хозяйственных принадлежностей, карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», материальные отчеты (ф. № М-19), данные оперативного учета

4.5

Сличение данных учетных регистров бухгалтерского и складского учета

Сканирование

Приходные ордера (ф. М-4), акты о приемке материалов (ф. М-7), лимитно-заборные карты (ф. М-8), карточки учета материалов (ф. М-17), материальные отчеты (ф. № М-19), оборотные ведомость по группам материалов

4.6

Проверка отражения в учете результатов инвентаризации строительных материалов (инвентаризацию рекомендуется проводить с участием аудитора и эксперта-строителя)

Инвентаризация, проверка документов

Инвентаризационные описи, сличительные ведомости

4.7

Сопоставление стоимости списанных на строительство материалов по нормам против фактически израсходованной их величины

Подготовка альтернативного баланса

Анализ счета 20 по субконто, карточка счета 20, материальные отчеты (ф. № М-19)

5.

Проверка операций по учету расчетов по оплате труда

5.1

Изучение Положения по оплате труда

Проверка документов

Положение по оплате труда

5.2

Сопоставление разработочной таблицы распределения зарплаты по направлениям затрат

Сканирование

Анализ счета 20, 25, 26 по субконто, карточка счета 70, 69

5.3

Проверка нарядов на сдельные работы и полноты их дальнейшего отражения в учете

Прослеживание

Трудовые договора на сдельные работы, наряды на дополнительные работы, анализ счета 20 по субконто

5.4

Проверка документального оформления расчетов с персоналом по оплате труда

Проверка документов

Наряды, трудовые соглашения

Продолжение таблицы 2.7

5.5

Проверка лицевых счетов для получения информации об удержаниях и доплатах, проверка удержаний на предмет соблюдения законодательства и правильности их расчета

Проверка документов, прослеживание, пересчет

Лицевые счета, исполни тельные листы

5.6

Проверка соответствия записей по начислению заработной платы в лицевых счетах и удержаний документам, представленным работниками на удержания (следует пересчитать совокупные начисления, вычеты, чистые выплаты)

Проверка документов, пересчет, подтверждение

Расчетно-платежная ведомость, лицевые счета, Положение по оплате труда

5.7

Проверка достоверности записей в ведомостях на заработную плату по окладам, нарядам и т.п.

Проверка документов, пересчет, прослеживание

Положение по оплате труда, наряды, штатные расписания

5.8

Проверка норм выплат заработной платы, сверхурочных оплат, оплат за вынужденные простои; проверка наличия санкции руководителя на эти выплаты

Проверка документов, пересчет, устный опрос

Приказы, Положение по оплате труда

5.9

Проверка наличия приказов на выплату премий и вознаграждений

Проверка документов

Приказы, Положение по

оплате труда

5.10

Соответствие задолженности по оплате труда,

значащейся в расчетно-

платежных ведомостях и в Главной книге

Прослеживание,

проверка документов

Главная книга сч. 70

«Расчеты с персоналом

по оплате труда», свод-

ная ведомость по начислению и удержанию заработной платы

5.11

Проверка правильности

включения в затраты на

производство строительно-монтажных работ расходов на оплату труда

Проверка документов, пересчет,

подтверждение

Сводная ведомость по

начислению и удержанию средств, справка о распределении затрат по объектам учета

5.12

Проверка правильности включения в затраты на производство строительно-монтажных работ отчислений на социальные нужды

Проверка документов, пересчет, прослеживание

Главная книга по сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», сводные ведомости по начислению и удержанию заработной платы

Продолжение таблицы 2.7

5.13

Выборочный пересчет итогов платежной ведомости по горизонтали и вертикали

Проверка арифметических расчетов

Платежные ведомости

6.

Проверка операций по использованию строительных машин и механизмов

6.1

Проверка наличия разрешений на право эксплуатации машин и механизмов

Проверка документов

Лицензии

6.2

Проверка правильности

списания расходов по

использованию строительных машин и механизмов

Сканирование

Сопоставление анализа счета 60 по субконто и Главной

книги по сч. 20, 25

6.3

Проверка правильности

начисления амортизации строительных машин и механизмов

Пересчет

Ведомости начисления

амортизации, нормы

6.4

Проверка правильности

начисления оплаты тру-

да рабочим, обслуживающим строительные машины и механизмы

Проверка документов, пересчет,

подтверждение

Лицевые счета, журнал

ф. ЭСМ-6

6.5

Проверка правильности

списания горюче-смазочных материалов на работу машин и механизмов

Проверка документов, пересчет,

прослеживание, подтверждение

Нормы расхода ГСМ,

журнал учета работы

машин и механизмов

6.6

Проверка расходов по использованию привлеченных машин и механизмов

Проверка документов, пересчет

Акт выполненных работ ф. 2 и справка КС-3, справка ЭСМ-7

6.7

Проверка правильности

документального

оформления выполненного объема перевозок привлеченным автотранспортом

Проверка документов, подтверждение

Отрывные талоны на

заказ транспорта, прила-

гаемые к счетам, предъ-

явленным строительной организации

6.8

Проверка правильности

документального

оформления выполнения перевозок автотранспортом строительной организации

Проверка документов,

подтверждение

Путевые листы

ф. 4-С, 4-П

Продолжение таблицы 2.7

6.9

Проверка правильности

начисления амортизации на автотранспорт строительной организации

Пересчет, проверка соблюдения

правил учета

Путевые листы, ведомость начисления амортизации

6.10

Проверка правильности

начисления оплаты тру-

да водителям и обслуживающему персоналу

Проверка документов, пересчет

Путевые листы, Положение по оплате труда,

табеля учета рабочего времени

6.11

Проверка правильности

списания горюче-

смазочных материалов

Проверка документов, пересчет

Ведомость учета работы

автомобилей, нормы

ГСМ

6.12

Проверка расходов на

ремонт автомобилей и

основных средств автомобильного транспорта

Проверка документов, подтверждение, пересчет

Ведомости дефектов автомобильного транспорт-

та, акты списания запасных частей и ремонтных материалов

7.

Проверка накладных расходов

7.1

Проверка расходов

административно-хозяйственного назначения

Проверка документов, прослеживание

Данные аналитического

учета по сч. 26 «Общехозяйственные расходы», анализ счета 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета рабочего времени

7.2

Проверка расходов по

обслуживанию работни-

ков строительства

Проверка документов,

прослеживание

Данные аналитического

учета по сч. 26 «Общехозяйственные расходы», анализ счета 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета рабочего времени

7.3

Проверка расходов по

организации работ на

строительных площадках

Проверка документов, прослеживание, устный и

письменный опрос

Данные аналитического

учета по сч. 26 «Общехозяйственные расходы», анализ счета 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета рабочего времени

Продолжение таблицы 2.7

7.4

Проверка прочих расходов, проверка обоснованности отнесения расходов к данному виду, проверка полноты и своевременности отражения их в учете

Проверка документов, прослеживание

Данные аналитического

учета по сч. 26 «Общехозяйственные расходы», анализ счета 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета рабочего времени

7.5

Выделение из общей

величины прочих капитальных затрат расходов, не связанных с проектно-изыскательскими, и их проверка

Проверка документов

Анализ счета 26 по субконто

7.6

Проверка правильности

распределения накладных расходов

Проверка документов

Расчет распределения, учетная политика

8.

Проверка учета остатков незавершенного производства строительных работ

8.1

Проверка правильности отражения и документального оформления объема выполненных субподрядных работ

Проверка документов, прослеживание

Акты формы КС-2 и КС-3 на принятые субподрядные работы, анализ счета 20 по субконто

8.2

Проверка правильности отражения и документального оформления объема принятых заказчиком работ

Проверка документов, прослеживание

Акты формы КС-2 и КС-3 сданные работы, анализ счета 20, 90 по субконто

9.

Проверка выполненных строительно-монтажных работ и калькулирования инвентарной стоимости готового строительного объекта

9.1

Проверка объемов выполненных работ, участие в инвентаризации

Проверка документов, натуральное измерение

Акты на выполнение строительно-монтажных работ ф. КС-3, ф. КС-2, акты инвентаризации

9.2

Проверка соблюдения порядка оформления сдачи-приемки выполненных строительно-монтажных работ

Проверка документов, прослеживание

Журнал учета выполненных работ ф. КС-6, справка ф. КС-3

9.3

Проверка правильности калькуляции затрат, возмещаемых заказчиком сверх договорной стоимости строительства

Проверка документов, пересчет

Договоры, в которых указаны возмещаемые затраты

Продолжение таблицы 2.7

9.4

Сверка данных учетных регистров по калькулированию себестоимости

строительного объекта

Сканирование

Сопоставление анализа счета 20, 90, 26, карточки счета 90 Главной книги по счетам 20, 90