Руководитель аудиторской организации_____________Бобрышев А.В.

Руководитель аудиторской группы: ________________ Нежданов Г.В.

Для составления плана и программы аудиторской проверки валютных операций аудитор воспользуется следующим перечнем вопросов (таблица 5).

В ходе проверки аудитор определяет круг счетов (валютных, расчетных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.

Таблица 5 - Вопросник аудитора для проверки валютных средств и валютных операций

По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ по состоянию на «_»_________г. Эта форма представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечень номеров вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий сообщает об этом ведущему аудитору.

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам ООО «Альтернатива» в банках применяются следующие аудиторские процедуры:

- «Расчет 1.1.1» - проверка наличия договоров с банками на открытие расчетных и валютных счетов и уведомлений МНС РФ об их открытии;

- «Расчет 1.1.2» - проверка полноты банковских выписок по расчетному, валютному счету (счетам);

- «Расчет 1.1.3» - проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному, валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

- «Расчет 1.1.4» - проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному);

- «Расчет 1.1.5» - проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты;

- «Расчет 1.1.6» - проверка целевого использования валюты, приобретенной на командировочные расходы;

- « Расчет 1.1.7» - проверка правильности отражения в учете операций по продаже валюты;

- «Расчеты 1.1.8» - проверка полноты документов по аккредитивному счету.

2.5 Источники информации для проведения аудиторской проверки валютных средств и валютных операций

Источники информации при проведении аудиторской проверки учета денежных средств:

1) Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету денежных средств, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 №71 (ред.от 21.01.03) - банковские выписки с приложенными к ним документами:

- приходные и расходные кассовые ордера;

- кассовая книга и отчеты кассира;

- журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- книга регистрации выданных доверенностей;

- книга регистрации депонентов;

- книга регистрации ведомостей на выдачу заработной платы персоналу;

- оправдательные документы на оплату хозяйственных и командировочных расходов, задолженности поставщикам, бюджету, банкам, физическим лицам, приложенные к кассовым и авансовым отчетам, банковским выпискам.

2) Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных

операций синтетического и аналитического учета денежных средств учета (журналы-ордера№1,2,3, ведомости).

3) Бухгалтерская финансовая отчетность организации:

- Бухгалтерский баланс (ф.№1);

- Отчет о прибылях и убытках (ф.№2);

- Отчет о движении денежных средств (ф.№4);

- приложение к балансу (ф.№5).

4) Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Перечень нормативных документов, используемых в процессе аудиторской проверки:

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая.

2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.

3. Трудовой кодекс РФ.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01

№119-ФЗ.

6. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники

при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 «54-ФЗ.

7. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации

(Банке России)» от 10.07.02 №86-ФЗ (ред. От 10.01.2003г. №5-ФЗ).

8. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от

02.12.90 №395-1 (ред. От 25.03.02 №31- ФЗ).

9. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном

контроле» от 09.10.92 №3615 -1(ред. От 10.02.03 №28-ФЗ).

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98№34н).

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000№94н) с последующим изменением и дополнением.

12. Методические указания по инвентаризации имущества и

финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49н).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,

стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) (приказ Минфина РФ от 10.01.2000 №2н).

14. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ РФ от

04.10.93 №18(ред.от 26.02.96 №247).

15. «О безналичных расчетах в РФ» (Положение ЦБ РФ от 12.04.01 №2

П, ред.от 03.03.03 №1256-У).

2.6 Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок; анализ вызванных ими последствий в бухгалтерском учёте, отчетности и налогообложении

Выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения оцениваются аудитором с точки зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 6). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий и заносится в графу 8 таблицы 6.

Таблица 6 - Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7