Величина внутрихозяйственного риска 20%.
Риск системы контроля 30%.
Планируемый аудиторский риск 4%.
Риск не обнаружения составляет:
DR = 0,04 : (0,2 • 0,3) = 0,67 или 67%
2.4 Отчет по аудиторской проверке нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 год.
При проведении проверки были учтены принципы ведения бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов согласно законодательству РФ: налоговому кодексу, ПБУ 14/2007 и др.
На основании проведенной проверки можно сделать следующие выводы:
1. Предприятие осуществляет бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов автоматизировано - 1С : Предприятие, некоторые регистры налогового учета ведутся «вручную».
2. Построение работы по бухгалтерскому и налоговому учету НМА осуществляет квалифицированный аттестованный бухгалтер.
3. На предприятии создана «прозрачная» система учета НМА.
4. На предприятии соблюдается правильная четкая классификация объектов в качестве нематериальных активов (далее по тексту - НМА). В их составе не учитываются бухгалтерские программы (на предприятии используется программа 1С: Предприятие), справочные правовые системы (на предприятии используется система Консультант Плюс).
5. Договоры, лицензии, патенты на изобретения оформлены строго в соответствии с законодательством РФ, подтверждают правильность и своевременность операций по бухгалтерскому и налоговому чету НМА.
6. Синтетический учет НМА ведется на счетах 04 «нематериальные активы», 05 «амортизация нематериальных активов».
7. По нематериальным активам сформирована первоначальная стоимость, включающая в себя непосредственно стоимость НМА, расходы связанные с его приобретением и вводом в эксплуатацию: 125000,00 - стоимость НМА + 1000,00 - затраты, связанные с регистрацией + 7000,00 - затраты по консультированию и обучению кадров по использованию и внедрению патента в производстве.
8. Принятие к учету НМА, постановка на учет НМА обоснованы и подтверждены первичными учетными документами, которые составлены в полном объеме и отражают своевременность, правильность и достоверность бухгалтерских операций по учету НМА. (счета-фактуры от поставщика на приобретение НМА, акты приемки-передачи НМА, карточки учета НМА (форма № НМА-1).
9. Своевременно исчислен вычет по НДС по приобретенному НМА в 2008 году, составил 22500,00 рублей.
10. Для целей налогового учета сформированы регистры операций по приобретению НМА, регистр-расчет по формированию стоимости НМА.
11. При начислении амортизации НМА для целей бухгалтерского и налогового учета выбран линейный способ начисления амортизации НМА, при котором предполагается равномерное начисление амортизации в течении срока полезного использования НМА.
12. Срок полезного использования НМА, приобретенного в 2008 году определен исходя из срока действия патента, и составил 10 лет.
13. В 2008 году ОАО «Текстиль» не осуществляло операций по продаже НМА.
Общие рекомендации.
1. Сформировать приказ, определяющих круг лиц, ответственных за сохранность нематериальных активов
2. Включить в трудовой договор пункт о не разглашении коммерческой тайны.
Руководитель группы ___________ Пашенкова А.Е.
2.5 Аудиторское заключение
12. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.
13. № 129-ФЗ
14. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.
15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н. ( в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н.)
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
17. Положение о составе затрат по производству и-реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552, с последующими изменениями и дополнениями.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7