УСскор. (степень точности) = 30078 75% = 22558,5 22559.
2. Оценка уровня неотъемлемого риска
Характеристика аудируемого лица ОАО «Альфа»:
Основными видами деятельности аудируемого лица, согласно Уставу являются:
оказание услуг по транспортировке грузов автомобильным и водным транспортом;
оптовая, розничная торговля и коммерческо-посредническая деятельность.
Степень надежности системы учета аудируемого лица проводилась по 20-ти критериям, с использованием 5-ти бальной шкалы оценки. Полученные данные представлены в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Таблица для оценки факторов неотъемлемого риска
Факторы неотъемлемого (чистого) риска
Надежность
Баллы
1. Экономическая ситуация в отрасли
Здоровая
5
2. Рассредоточенность предприятия
Расположено на одной территории
3.Дочерние и зависимые предприятия
Не имеются
4.Использование новых технологий
Используются в традиционных видах деятельности
3
5.Законодательства и инструкции по основной деятельности
Ясны и понятны для адм-страции и бухгалтерии
6.Реорганизация и крупные продажи имущества
Не было за последние 3 года
7. Внутренний контроль
Имеется ревизионная комиссия
2
8. Возможность нелегального бизнеса
Возможно проникновение нелегального бизнеса
9. Налоговое бремя
Обычное
10. Зависимость от покупателей
От 5 до 20 % - продажи одному покупателю
11. Зависимость от поставщиков
Рынок большой, существует здоровая конкуренция
12. Подверженность кражам
Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность
0
13. Формы расчетов
Расчеты только безналичные
14.Капитальные вложения
Не превышают амортизационные отчисления
15.Незавершенное производство и запасы
Легко поддаются оценки, но инвентаризация трудоемка
16. Кредиты
Организация редко пользуется кредитами
17. Оборотный капитал, ликвидность
Оборотный капитал достаточен, ликвидность высокая
18. Доходность
Доход стабилен, но есть сезонные колебания
19.Ценные бумаги
20. Судебные разбирательства
Судебные разбирательства возможны как единичные случаи
Итого максимальное количество баллов
75
Величина неотъемлемого (чистого) риска определяется как величина, противоположная степени надежности системы учета по формуле 1.
ЧР=1-СНсу, (1)
где ЧР - неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск (чистый риск), в долях; СНсу - степень надежности системы учета, в долях.
ЧР = 1 - 0,75 = 0,25.
Рассчитанный показатель в дальнейшем будет использоваться при определении уровня риска необнаружения.
3. Расчет уровня риска необнаружения
Расчет осуществляется по формуле 2 в соответствии с исходными данными:
РН=ПАР/(ЧРРСК), (2)
где РН - риск необнаружения; ПАР - приемлемый аудиторский риск; РСК - риск системы контроля.
ПАР = 0,05;
РСК = 0,7.
РН = 0,05 / (0,25 0,7) = 0,286 0,29.
Результаты расчетов представлены в форме таблицы 3.5.
Таблица 3.5
Характеристика компонентов аудиторского риска
надежность системы учета
надежность системы контроля
Надежность аудиторских процедур
Степень надежности систем
высокая
низкая
Характеристика уровня компонентов аудиторского риска
Значение уровня компонентов аудиторского риска в долях
0,25
0,7
0,29
неотъемлемый риск
риск системы контроля
риск необнаружения
Если, 70% (0,70) Риск - степень надежности системы низкая.
Если, 30% (0,30) Риск 70% (0,70) - степень надежности системы средняя.
Если, 0 Риск 30% (0,30) - степень надежности системы высокая.
Таблица 3.6
Определение выборки (сальдо)
Степень надежности
Система учета
Система контроля
Аудиторских процедур
Коэффициент проверки (Кп)
В
Н
0,71
4. Определение объема аудиторской выборки и ее десяти первых элементов
Определение объема выборки осуществляется по сальдо счета.
Количество элементов выборки можно найти по формуле 3:
Эл = Кп Кс, (3)
где Эл - количество элементов выборки; Кп - коэффициент проверки (находится по таблице); Кс - коэффициент совокупности.
Коэффициент совокупности рассчитывается по формуле 4:
Кс = (Ос - Нб - Кл) / Ст, (4)
где Кс - коэффициент совокупности; Ос - общий объем проверяемой совокупности; Нб - суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости; Кл - суммарное денежное значение ключевых элементов; Ст - степень точности.
Степень точности (уровень точности) составляет 75% от уровня существенности.
Степень точности (Ст) = 30078 75% = 22558,5 22559.
Ос = 11500;
Нб = 1000;
Кл = 2600;
Кс = (11500 - 1000 - 2600) / 22559= 0,35.
Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 Кс 35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35.
Эл = 0,71 10 = 7,1.
5. Отбор элементов случайным методом по таблице случайных чисел
Необходимые номера документов определяются по формуле 5:
Нд = (Кон - Нач)Ч + Нач, (5)
где Нд - номер документа; Кон - конечный номер проверяемой совокупности; Нач - начальный номер проверяемой совокупности; Ч - случайное число.
Кон = 8790;
Нач = 6740;
Ч1 = 0,4649; Ч2 = 0,0563; Ч3 = 0,3256; Ч4 = 0,8543; Ч5 = 0,6397;
Ч6 = 0,2856; Ч7 = 0,9862; Ч8 = 0,2378; Ч9 = 0,7770; Ч10 = 0,0271.
Нд1 = (8790- 6740) 0,4649 + 6740 = 7693;
Нд2 = (8790- 6740) 0,0563 + 6740 = 6855;
Нд3 = (8790- 6740) 0,3256 + 6740 = 7408;
Нд4 = (8790- 6740) 0,8543 + 6740 = 8491;
Нд5 = (8790- 6740) 0,6397 + 6740 = 8051;
Нд6 = (8790- 6740) 0,2856 + 6740 = 7326;
Нд7 = (8790- 6740) 0,9862 + 6740 = 8762;
Нд8 = (8790- 6740) 0,2378 + 6740 = 7228;
Нд9 = (8790- 6740) 0,7770 + 6740 = 8333;
Нд10 =(8790- 6740) 0,0271 + 6740 = 6796.
6. Использование метода количественной выборки по интервалам
Величина интервала определяется по формуле 6:
Интервал = (Кон - Нач) / Эл, (6)
Интервал = (8790 - 6740) / 7,1 = 289.
Стартовая (или начальная) точка выборки определяется по формуле 7:
Ст. точка = (Интервал Ч) + Нач, (7)
Ч = 0,4649;
Ст. точка = (289 0,4649) + 6740 = 6874.
Таким образом, проверке подлежат документы со следующими номерами: НД1 = 7163; НД2 = 7452; НД3 = 7741; НД4 = 8030; НД5 = 8319; НД6 = 8608; НД7 = 8897; НД8 = 9186; НД9 = 9475; НД10 = 9764.
(НД1 = Ст. точка + интервал; НД2 = НД1 + интервал; НД3 = НД2 + интервал и т.д.)
7. Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
