8. Указания Банка России от 14.11.01 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке";
9. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями и дополнениями).
Основная цель аудиторской проверки кассовых операций налогоплательщика - установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете. От аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.
В задачи аудита кассовых операций входят Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. - 2-е изд. М.: ИНФРА, 2006. - 389с.:
· проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
· правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
· контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
· своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику. Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2006. - 295с.».
Таблица 2.1
Вопросник для обследования учета кассовых операций
Вопрос
Вариант ответа
Информация или документ, который следует запросить
Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве гл.бухгалтера
Гл.бухгалтеру
Образец подписи гл.бухгалтера
Уполномоченному лицу (лицам)
Образец подписи этого лица и приказ руководителя
Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных ордерах в качестве гл.бухгалтера
Нет
Да
Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц.
Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя
Только руководителю
Образец подписи руководителя
Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных ордерах в качестве руководителя
Ведутся ли журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Журналы регистрации кассовых ордеров
В каком размере банком установлен лимит остатка денег в кассе
Сумма лимита
Сообщение банка об установлении лимита кассы
Установлены ли руководителем сроки внезапной ревизии кассы
Номер и дата приказа с указанием сроков
Назначалась ли руководителем комиссия для проведения ревизии кассы
Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы
Соблюдались ли сроки внезапных ревизий
Акты ревизии кассы
Производится ли ревизия кассы при смене кассира
Акт ревизии кассы
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности
Дата договора и дата приема кассы
Ознакомлен ли под роспись кассир с Порядком ведения кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций с датой и подписью кассира
Ведется ли на предприятии кассовая книга, оформленная должным образом
Кассовая книга
Сверяются ли данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов
Учетные регистры, кассовая книга
Ведется ли журнал выданных доверенностей
Журнал выданных доверенностей
Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей
Журнал регистрации ведомостей
Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов
Журнал учета депонентов
Определен ли круг лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз.нужды
Приказ об утверждении списка лиц
Проводит ли налогоплательщик реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличный расчет
Регистры бухгалтерского учета, чеки ККМ
Имеются ли у налогоплательщика ККМ
Карточки учета основных средств на ККМ и платежные документы
Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах
Карточки регистрации ККМ в налоговых органах
Имеется ли договор с центром техобслуживания и ремонта ККМ
Договор с центром техобслуживания и ремонта ККМ
Имеются ли дубликаты ключей от сейфа кассира и обеспечивается ли их хранение в соответствии с порядком ведения кассовых операций
Акт передачи опечатанного пакета с дубликатами ключей руководителю предприятия.
Имеется ли несгораемый металлический сейф
Наличие сейфа
Закрывается и опечатывается ли по окончании рабочего дня сейф печатью кассира
Наблюдение и опрос персонала
И т.д.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
