|
N п/п
|
Направления и вопросы контроля
|
Ответ
|
Примечание
|
|
|
А
|
Б
|
Да
|
Нет
|
Нет ответа
|
4
|
|
|
1
|
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц?
Имеется ли:
- охрана
- пожарная сигнализация?
|
-
|
|
|
|
|
|
2
|
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?
|
-
|
|
|
|
|
|
3
|
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?
|
-
|
|
|
|
|
|
4
|
Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц?
|
|
-
|
|
Отчеты МОЛ не составляются
|
|
|
5
|
Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?
|
|
-
|
|
|
|
|
6
|
Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?
|
-
|
|
|
Заявления в милицию подаются не всегда
|
|
|
7
|
Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?
|
-
|
|
|
|
|
|
8
|
Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям?
|
|
-
|
|
|
|
|
9
|
Применяются ли унифицированные формы первичной документации?
|
-
|
|
|
Имеют место внутренние складские документы
|
|
|
10
|
Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?
|
-
|
|
|
|
|
|
11
|
Заполняются ли все обязательные реквизиты?
|
-
|
|
|
|
|
|
12
|
Документы составляются в день совершения операции?
|
-
|
|
|
Не все
|
|
|
13
|
Все ли машинные документы распечатываются?
|
|
-
|
|
|
|
|
14
|
Имеются ли образцы заполнения документов, подписей материально-ответственных лиц?
|
-
|
|
|
|
|
|
15
|
Производится ли нумерация первичных документов?
|
-
|
|
|
|
|
|
16
|
Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности и т.п.) в журналах регистрации?
|
-
|
|
|
Только доверенности и путевые листы
|
|
|
17
|
Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц?
|
|
-
|
|
Отчеты МОЛ не составляются
|
|
|
18
|
Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?
|
|
-
|
|
Отчеты МОЛ не составляются
|
|
|
19
|
Производится ли проверка отчетов на арифметическую точность?
|
|
-
|
|
Отчеты МОЛ не составляются
|
|
|
20
|
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета?
|
-
|
|
|
|
|
|
21
|
Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)?
|
|
-
|
|
|
|
|
22
|
Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?
|
|
-
|
|
|
|
|
23
|
Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?
|
|
-
|
|
|
|
|
24
|
Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам внутреннего контроля?
|
-
|
|
|
|
|
|
25
|
Имеет ли место поступление товаров, минуя склад?
|
|
-
|
|
|
|
|
26
|
Оформляются ли приходные и расходные документы на складе?
|
|
-
|
|
Все документы оформляются в бухгалтерии
|
|
|
27
|
Регулярно ли проводится инвентаризация товаров?
|
-
|
|
|
В конце года
|
|
|
28
|
Являются ли достоверными данные о количестве и качестве товаров?
|
-
|
|
|
|
|
|
29
|
Правильно ли оформлены первичные документы по учету товаров?
|
-
|
|
|
|
|
|
30
|
Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению товаров в учете?
|
-
|
|
|
|
|
|
31
|
Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику?
|
-
|
|
|
Расхождения бывают редко
|
|
|
32
|
Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары?
|
|
-
|
|
|
|
|
33
|
Имеются ли в наличии и оформлены ли должным образом все расчетные документы?
|
-
|
|
|
|
|
|
Термин «риск необнаружения» выражает вероятность того, что выполнение всех аудиторских процедур и надлежащий сбор доказательств не позволяет обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину. Риск необнаружения определяет количество документов, которые аудитор планирует собрать. Существует обратная связь между риском необнаружения и комбинацией неотъемлемого риска и риска средств контроля. В виду вышеизложенного, аудиторский риск в ООО ПКФ «ВиАС» является невысоким.
На заключительном этапе планирования аудита формируется программа аудита, которая является развитием общего плана. Она представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита. Программа является подробной инструкцией для аудиторов, а также служит средством контроля за сроками и качеством проводимых работ.
Программа аудита товарных операций по ООО ПКФ «ВиАС» представлена ниже.
|
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Аттестованный аудитор
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
|
ООО ПКФ «ВиАС»
с 01.01.2010г. по 30.06.2010г.
21
Камина Е.В.
5%
1) качественно - соответствие нормативным актам
2) количественно
|
|
|
№ п/п
|
Задачи аудита
|
Источники аудита
|
Аудиторские процедуры
|
Способы проверки
|
|
|
1.Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей
|
|
|
1.1
|
Проверка правильности организации материальной ответственности:
-проверка документального оформления договоров о материальной ответственности;
-проверка своевременного их перезаключения
|
Договор о материальной ответственности
|
Инспектирование
|
Сплошной
|
|
|
1.2
|
Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учетов
|
Бухгалтерский баланс, Сводный оборотный баланс, журналы - ордера по счетам 42/1, 41/2, 19
|
Инспектирование
|
Сплошной
|
|
|
1.3
|
Проверка ведения книги покупок, книги продаж, книги регистрации счетов-фактур
|
Книга покупок, книга продаж, книга регистрации счетов-фактур
|
Инспектирование
|
Сплошной
|
|
|
1.4
|
Проверка правильности отражения результатов инвентаризации.
|
Приказ о порядке и сроках проведения инвентаризации; приказ о назначении состава рабочей инвентаризационной комиссии; инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости; протоколы заседания инвентаризационной комиссии, решения руководства по утверждению результатов инвентаризации
|
Инспектирование, наблюдение
|
Сплошной
|
|
|
2. Аудит поступления и реализации товаров
|
|
|
2.1
|
Проверка полноты оприходования товаров
|
Счета-фактуры, накладные
|
Инспектирование
|
Сплошной
|
|
|
2.2
|
Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по учету поступления товаров
|
Формы нетиповых первичных документов, график документооборота
товарно-транспортные накладные, ж/д накладные, счета-фактуры
|
Инспектирование
|
Выборочный (большой объем документов)
|
|
|
2.3
|
Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по операциям реализации товаров покупателям
|
Счет-фактура, накладная, договор купли-продажи, договор поставки
|
Инспектирование
|
Выборочный (большой объем документов)
|
|
|
2.4
|
Проверка правильности отражения операций по поступлению и реализации товаров
|
Рабочий План счетов, журналы -ордера и ведомости по счетам 41/1, 41/2, 19
|
Инспектирование
|
Сплошной
|
|
|
2.5
|
Проверка правильности формирования оптовых цен на товары, подлежащие гос. регулированию
|
Реестр цен реализации, счета-фактуры
|
Инспектирование
|
Выборочный (большой объем документов)
|
|
|
2.6
|
Проверка правомерности применения торговых скидок
|
Приложение к учетной политике организации «Маркетинговая политика ООО ПКФ «ВиАС» на 2010 год», приказы руководителя, информационные письма фирмы покупателям, счета-фактуры, товарные накладные
|
Инспектирование
|
Сплошной
|
|
|
