Внутрихозяйственный риск оценивается через вероятность появления существенных ошибок при учете операций клиентом, характеризует бизнес клиента, основные типы проводимых операций и деятельность бухгалтеров.
Риск контроля - риск того, что с помощью системы внутреннего контроля не будут предотвращены или обнаружены существенные неточности в бухгалтерской отчетности.
На этапе планирования аудитору следует дать предварительную оценку риска средств контроля через вероятность того, что система бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта эффективна с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.
Риск необнаружения - риск того, что проведенное аудиторское тестирование и контрольные процедуры не смогли раскрыть существующие неточности бухгалтерской отчетности.
Допустимый риск необнаружения определяется аудитором на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля.
Общий аудиторский риск можно представить формулой:
АР = ВХР * РСК * РНО, где
АР - аудиторский риск;
ВХР - внутрихозяйственный риск;
РСК - риск средств контроля;
РНО - риск необнаружения.
Для составления более эффективного плана ОАО «Ротор» был определен риск необнаружения. В этих целях модель аудиторского риска была преобразована следующим образом:
РН = АР / (ВХР * РСК)
Аудитором был установлен приемлемый для себя аудиторский риск на уровне 4%. Риск средств контроля ОАО «Ротор» был проанализирован в выше и был оценен как «низкий», таким образом, аудитором риск контроля установлен на уровне 40%, а внутрихозяйственный риск на уровне 90%.
Таким образом, риск необнаружения для ОАО «Ротор» равен 11% = 0,04 / (0,9 * 0,4).
После проведения предварительных процедур по оценке системы внутреннего контроля и расчету аудиторского риска составим план и программу проведения аудиторской проверки ОАО «Ротор».
План аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Проверяемая организация ОАО «Ротор»
Период аудита с 01.01 по 31.12.08
Количество человеко - часов 120
Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.
Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И.Я.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 2%
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
Примечания
1
2
3
4
5
6
7
8
Правовая оценка расчетов по имущественному и личному страхованию
Аудит организации первичного учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Аудит расчетов по претензиям
Аудит расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам
Аудит расчетов по депонированным суммам
Аудит налога на добавленную стоимость по неоплаченной продукции
Аудит расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций
Аудит учета расчетов по приобретению ценных бумаг
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами
В течение отчетного периода
-//-
Иванов И.И.
Петров И.Я.
Руководитель аудиторской организации Дьяченко У.С.
Программа аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Период проведения аудита
Рабочие документы аудитора
1.1
1.2
Правовая оценка договоров с прочими дебиторами и кредиторами
Экспертиза договоров с дебиторами
Экспертиза договоров с кредиторами
01.02.08 - 03.02.08
Договора, соглашения, контракты;
Копии переписки и проч.
При проверке применять непредставительную выборку
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг, начислений з/пл
Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
Проверка законности первичной учетной документации
Проверка соблюдения графика документооборота
Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД
01.02.08 - 06.02.08
Первичные документы (карточки по депонированной з/пл, исполнительные листы, счета-фактуры, накладные) договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительные документы
Применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора) и непредставительную
3.1
3.2
Аудит состояния задолженности
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию
04.02.08 - 06.02.08
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию и проч.
Выборочная инвентаризация задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом
4.1
4.2
4.3
4.4
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами
Проверка расчетов по имущественному и личному страхованию
Проверка расчетов по претензиям
Проверка расчетов по причитающимся дивидендам
Проверка расчетов по депонированным суммам
07.02.08 - 25.02.08
Иванов И.И. Петров И.Я.
Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (карточки по депонированной з/пл, исполнительные листы, счета-фактуры, накладные)
Договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией
Проверку проводить сплошным методом
5.1
5.2
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов данным сводного (синтетического) учета
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами
26.02.08 - 28.02.08
Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность
Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2004 г. № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности», принятым Госдумой 13.07.2004г., Стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
При планировании и проведении аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами нами рассмотрено состояние внутреннего контроля на предприятии. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ОАО «Ротор».
Рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Проделанная в ходе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО «Ротор» с целью выявления возможных недостатков.
При проведении аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, нами рассмотрено соблюдение предприятием применимого законодательства РФ при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган предприятия.
Проверили соответствие ряда совершенных финансово - хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Ротор» не содержат существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Ротор» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
Страницы: 1, 2, 3, 4
