После выполнения данных процедур мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с поставщиками и покупателями отразим в аудиторском заключении.

Заключение

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

Аудиторская проверка расчетов на примере ООО «Алан» с поставщиками и покупателями проводилась в соответствии с российскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности с целью получения достаточного уровня уверенности в том, что учет вышеназванных расчетов не содержит существенных искажений.

При планировании и проведении аудита вышеуказанных расчетов мной рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Алан». В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности организации, а уровень внутреннего контроля оценен как средний.

Проверка соответствия ряда совершенных ООО «Алан» финансово - хозяйственных операций применимому законодательству не выявила никаких серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности.

Однако по результатам аудиторской проверки было установлено, что на предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников.

Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ. Однако первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты форм документов, а также имеются нарушения Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 - на предприятии нарушена хронологическая последовательность нумерации выставленных счетов - фактур. Также было выявлено, что некоторые выданные счета-фактуры, которые прошли выборочную проверку, были подписаны лицами, не установленными в должном порядке учетной политикой и соответствующим приказом по предприятию.

Выявленные нарушения не являются существенными, и я считаю, что проведенная аудиторская проверка является достаточным основанием для формирования положительного мнения о достоверности бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с поставщиками и покупателями за рассматриваемый период в рассматриваемой организации.

Рассмотрев вопрос бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а, также проведя анализ платежеспособности ООО «Алан», можно сделать следующие предложения.

Для улучшения состояния расчетов необходимо:

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств, превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

-. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- пересмотреть политику предприятия в отношении расчетов с покупателями. Можно предложить с целью сокращения дебиторской задолженности по покупателям использовать предварительную оплату за приобретаемые товары. Предварительная оплата будет исключать возможность возникновения дебиторской задолженности, а также риск неоплаты со стороны покупателя. Помимо этого, предприятие будет своевременно получать денежные средства, что позволит использовать их в дальнейшей своей деятельности;

- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: сомнительная дебиторская и кредиторская задолженность, просроченная задолженность поставщикам, сверхнормативная дебиторская задолженность за товары отгруженные, поставщики и покупатели по претензиям, и т.д.

Таким образом, в процессе аудита расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии были проведены расчеты по определению уровня существенности и аудиторского риска, составлен общий план и программа проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Даны предложения по организации хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета в этих ситуациях.

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (с изменениями и дополнениями);

2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

3. Приказ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

4. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119 «Об аудиторской деятельности»;

5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

6. Ерофеева В.А. «Аудит: Учебное пособие», г. Москва, 2005г.;

7. Камышанов П.И. «Практическое пособие по аудиту»,г. Москва, г. 2005;

8. Подольский В.И. «Аудит: Учебник для вузов», г. Москва, 2005 г.;

9. Шеремет А.Д. «Аудит: Учебник», г. Москва, 2005г.;

10. «Практическое пособие по расчетам с поставщиками и покупателями», система «КонсультантПлюс», июль 2008.

Приложения

Формы рабочих документов аудитора при проведении аудита ООО «Алан» за 1 квартал 2008г. в части расчетов с поставщиками и покупателями

План аудита расчетов с поставщиками и покупателями

Проверяемая организация ООО «Алан»

Период аудита с 01 декабря 2008г. по 14 декабря 2008г.

Количество человеко-часов__90.

Руководитель аудиторской группы _Трухова Е.В,

Состав аудиторской группы _ Трухова Е.В,

Планируемый аудиторский риск__9%

Планируемый уровень существенности___153,5 тыс. руб.

Руководитель аудиторской группы: / Трухова Е.В./

Программа аудита по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация ООО «Алан»

Период аудита с 01 декабря 2008г. по 07 декабря 2008г.

Количество человеко-часов__42

Руководитель аудиторской группы _ Трухова Е.В.,

Состав аудиторской группы _ Трухова Е.В.

Планируемый аудиторский риск__9%

Планируемый уровень существенности___153,5 тыс. руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7