Наименьшее значение отличается от среднего на:
(875,65-325,26): 875,65 х 100% = 63 (%).
На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина:
(466,15+457,32+1397,60): 3 = 773,69 (тыс. руб.)
Для удобства дальнейшей работы среднее значение можно округлить, но так, чтобы после округления оно изменилось не более чем на 20%, например до 770 тыс. руб.:
(773,69-770): 773,69 x 100% = 0,5%.
Таким образом, величина 770 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности при аудите в ООО "Магнит».
Далее необходимо провести оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС (табл. 2.4.).
Система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством предприятия в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки финансовой отчетности.
Таблица 3.4. Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС в ООО "Магнит»
Наименование процедуры контроля
Конечные задачи процедуры контроля
Оценка наличия СВК
+
-
Контроль законности совершения операции и создания первичной документации
Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства
Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством
Формальная проверка документации на наличие обязательных реквизитов
Все первичные документы в части наличия необходимых реквизитов отвечают требованиям законодательства о бухгалтерском учете
Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам
На каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт
Контроль полноты регистрации первичных документов
Все первичные документы введены и обработаны
Контроль точности регистрации и обработки первичных документов
Точный количественный и качественный перенос данных из документов в систему учета
Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов
Принцип временной определенности соблюден, т.е. документы составлены в то время, когда совершаются операции
Контроль документопотока
Исполнение действующего графика документооборота по расчетам по НДС
Контроль за истребованием дебиторской и кредиторской задолженности
С любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии проводится работа по ее истребованию
Контроль за правильностью отражения расчетов с бюджетом по НДС на счетах бухгалтерского учета
Все операции по расчетным операциям отражены на бухгалтерских счетах
На основе полученных результатов проведенного тестирования оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС ООО "Магнит», можно поставить высокую оценку системы внутреннего контроля.
Высокая надежность и эффективность систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетных операций позволяет ограничится проведением выборочной аудиторской проверки.
Рассмотрим программу аудита расчетов с бюджетом по НДС в ООО "Магнит» (табл. 3.5).
Таблица 3.5. Программа аудита расчетов с бюджетом по НДС в ООО "Магнит»
N
Перечень проверяемых вопросов
Ссылка на аудиторские процедуры
Рабочие документы аудитора
1
2
3
4
Правовая оценка договоров с поставщиками и покупателями
Контрольный лист
1.1
Экспертиза договоров с покупателями
Проверка договоров, соглашений, контрактов
1.2
Экспертиза договоров с поставщиками
Аудит организации первичного учета
2.1
Проверка достоверности полноты и точности фактов поступления и реализации ТМЦ, продажи товаров
Проверка первичных документов (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки),
2.2
Проверка оперативности регистрации фактов продажи товаров
2.3
Проверка законности первичной учетной документации
Проверка договоров, данных складского учета, книги покупок и книги продаж
2.4
Проверка соблюдения графика документооборота
2.5
Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
3.
Аудит состояния кредиторской и дебиторской задолженности
3.1
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
Проверка распечаток по счетам 60,62, 76, актов сверок
4.
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов по НДС данным сводного (синтетического) учета
Лист контроля
4.1
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
Проверка распечаток по счетам 19, 68, 60, 62 и 76 регистрам аналитического учета
Проверочный лист
4.2
Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам НДС
5
Проверка положений учетной политики, касающихся НДС
Проверка учетной политики
6
Проверка формирования налогооблагаемой базы по НДС
Проверка регистров налогового и бухгалтерского учета, налоговых деклараций, счет фактур, книг покупок и книг продаж
7
Установление сроков уплаты НДС
Проверка налоговых деклараций по НДС
8
Проверка применения льгот по НДС
9
Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций
10
Проверка правильности и своевременности уплаты НДС
налоговые декларации, выписки банка, платежные поручения
Таким образом, при проведении аудита расчетов по НДС в ООО "Магнит» было выявлено следующее:
- нарушений в учетной политике для целей налогообложения не выявлено;
- недостатков в системе налогового учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям при расчете НДС и выполнению обязательств перед бюджетом не выявлено;
- отсутствие некоторых реквизитов в первичных документах предприятия (Приложение 3);
- количественных отклонений при формировании базы по НДС в соответствии с налоговым законодательством не выявлено;
- искажений в представлении и раскрытии информации по НДС и обязательствам перед бюджетом в финансовой отчетности также не выявлено.
Таким образом, аудит расчетов по НДС в ООО "Магнит» показал и подтвердил правильность расчетов по НДС, а также полноту и своевременность перечислению в бюджет данного налога.
3.5 Аудиторское заключение
Письменная информация для руководства проверяемой организации - это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
