Порядок выполнения:
По документам, попавшим в выборку, мной проверена полнота исчисления суммы ЕСН и ее отражение в бухгалтерском учете.
Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД - 19 (Приложение 28).
5. Проверка правильности отражения операций по расчетам заработной платы в бухгалтерском учете.
Источники аудиторских доказательств:
- Нормативные акты аудируемого лица;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой отчетности - полнота, представление и раскрытие.
По данным регистров аналитического и синтетического учета проверена правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД -20 (Приложение 29).
6. Проверка правильности и последовательности применения учетной политики.
Источник аудиторских доказательств:
- Приказ об учетной политике.
- Внутренние нормативные акты.
- Рабочий документ РД - 7.
- Результаты выполнения процедур по существу.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - представление и раскрытие.
В процессе проведения процедур по существу осуществлена проверка соблюдения требований учетной политики.
Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД -21 (Приложение 30).
7. Проверка соблюдения правил представления отчетности в государственные внебюджетные фонды и налоговых деклараций.
- Нормативные документы аудируемого лица.
- Налоговая отчетность.
- Сводные регистры синтетического учета.
- Регистры аналитического учета.
- Акты проверок контрольных органов.
- Ответы на запросы.
Осуществлена проверка правильности составления и оформления отчетности, а также соблюдения установленных сроков ее представления.
Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД -22 (Приложение 31).
После выполнения аудиторских процедур по существу, мной осуществлены заключительные процедуры аудита, содержание которых раскрыто в п. 3.4. настоящей работы.
3.4 Заключительные процедуры аудиторской проверки
При выполнении практических задач, связанных с осуществлением заключительных процедур аудита расчетов по заработной плате и единому социальному налогу, мной выполнено:
1. Подтверждение первоначальной оценки системы бухгалтерского учета.
Источник аудиторских доказательств: Рабочие документы РД - 16 по РД - 22.
Критерий оценки - результат первоначальной оценки, отраженный в рабочих документах с РД - 7 по РД -10.
Порядок выполнения: По результатам проведенных аудиторских процедур по существу, мной составлен рабочий документ РД - 23 (Приложение 32) по оценке эффективности системы бухгалтерского учета.
2. Подтверждение первоначальной оценки влияния контрольной среды на эффективность применяемых средств контроля.
Источник информации:
- Рабочий документ РД - 6.
- Рабочие документы РД - 16 по РД - 22.
Критерий оценки - результат первоначальной оценки, отраженный в рабочем документе РД - 6.
Порядок выполнения: По результатам проведенных аудиторских процедур по существу, мной составлен рабочий документ РД - 24 (Приложение 33) по оценке влияния контрольной среды на эффективность применяемых средств контроля.
3. Подтверждение первоначальной оценки применяемых средств контроля.
Критерий оценки - результат первоначальной оценки, отраженный в рабочем документе РД -10.
Порядок выполнения: По результатам проведенных аудиторских процедур по существу, мной составлен рабочий документ РД - 25 (Приложение 34) по оценке эффективности применяемых средств контроля.
4. Подтверждение первоначальной оценки надежности внутреннего контроля операций по налогообложению.
Источник аудиторских доказательств: Рабочие документы РД - 23 по РД - 25.
Критерий оценки - результат первоначальной оценки, отраженный в рабочем документе РД -14 и градация надежности СВК.
Градация оценки надежности системы внутреннего контроля
Качественная
В процентах
Высокая
от 81 до 100 процентов
Средняя
от 41 до 80 процентов
Низкая
от 11 до 40 процентов
Внутренний контроль отсутствует
0 до 10 процентов
Порядок выполнения: По результатам проведенных аудиторских процедур, мной составлен рабочий документ РД - 26 (Приложение 35) по оценке надежности внутреннего контроля.
5. Оценка качества проведения аудиторской выборки.
Источник аудиторских доказательств: Рабочие документы с РД - 10 по РД - 14 и с РД - 23 по РД - 26.
Критерий оценки - результат первоначальной оценки уровня аудиторского риска, отраженный в рабочем документе РД -13.
Порядок выполнения: Определен фактический уровень аудиторского риска и его компонентов, который зафиксирован в рабочих документах с РД - 10 по РД - 13. По результатам сопоставления данных первоначальной оценке аудиторского риска и фактического его уровня, мной осуществлена оценка риска выборки и сделан вывод, что выборка проведена качественно.
6. Обобщение и оценка выявленных ошибок, нарушений и недостатков СВК.
Источник аудиторских доказательств: Рабочие документы с РД - 16 по РД - 26.
Порядок выполнения: Все выявленные ошибки, нарушения и недостатки обобщены и сгруппированы по их значимости в рабочем документе РД - 27 (Приложение 36). Путем экстраполяции, определена сумма общей ошибки генеральной совокупности. В результате сопоставления абсолютной величины уровня существенности и суммы общей ошибки установлено, что в проверяемой генеральной совокупности существенные ошибки отсутствуют.
7. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности ауд-го лица.
- Рабочие документы с РД - 16 по РД - 26.
- Законодательные и нормативные акты.
- Результаты бесед, полученных консультаций и запросов.
Порядок выполнения: Осуществлен анализ результатов аудита и сделан вывод, что сомнений в применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица нет. Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД - 28 (Приложение 37).
8. Формирование предложений по устранению выявленных ошибок, нарушений и недостатков СВК.
- Рабочий документ РД - 27 и РД - 28.
Порядок выполнения: Мной сформулированы выводы по проведенному аудиту и рекомендации по устранению ошибок, нарушений и недостатков СВК. Подготовлено и составлен отчет по результату аудита (Приложение 38).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовые средства государственной системы обязательного социального страхования и пенсионного фонда РФ формируются за счет отчислений страхователей, одной из обязанностей которых является уплата в установленные сроки и в надлежащем размере страховых взносов. Лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны уплачивать взносы, если такая обязанность установлена федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Освобождение некоторых лиц от платы взносов непосредственно сказывается на условиях выплаты социальных пособий этим лицам и их работникам, когда названные лица выступают в качестве работодателей.
В данной выпускной квалификационной работе была рассмотрена методика расчетов с бюджетом по единому социальному налогу в части расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Эта тема является одной из самых актуальных тем в нашей стране, так как за счет средств единого социального налога реализуются права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Тема методики проведения аудита по социальному страхованию и обеспечению имеет важное значение для развития методологии аудита, так как заключается в формировании и совершенствовании нормативно-правовой базы по аудиторской деятельности.
Значение аудита для пользователей отчетностью по налогу заключается в предоставлении достоверной информации, как для внутренних, так и для внешних пользователей.
Целью написания работы было подробное рассмотрение теоретических основ учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Объектом исследования выступала аудиторская проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению на примере предприятия ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» за третий квартал 2006 года.
В ходе проверки были выполнены следующие поставленные задачи:
- были изучены теоретические основы социального страхования и обеспечения;
- описаны системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по социальному страхованию и обеспечению;
- раскрыта методика аудита отчетности по социальному страхованию и обеспечению;
- осуществлены процедуры подготовки и планирования аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
- осуществлены аудиторские процедуры по существу;
- осуществлены заключительные процедуры аудиторской проверки;
- был определен порядок формирования рабочих документов
- были оформлены результаты аудиторской проверки.
В результате проверки на предприятии ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» по социальному страхованию и обеспечению отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты по социальному страхованию и обеспечению на 30 сентября 2006 г. и результаты деятельности организации по социальному страхованию и обеспечению за период с 1 июля по 30 сентября 2006 г включительно. В ходе проверки мной было выяснено, что на предприятии отсутствует график документооборота.
В результате осуществленных процедур аудиторской проверки можно сделать следующие выводы:
По моему мнению, налоговая отчетность ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 1 октября 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 июля по 30 сентября 2006 г включительно.
По моему мнению, система внутреннего контроля ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» высокой степенью надежности.
По моему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» необходимо:
1. На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.
2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности
3. На постоянной основе осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК.
4. Разработать график документооборота
5. Разработать нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы. Без предварительного начисления заработной платы сельскохозяйственные организации отпускают работникам готовую продукцию в счет так называемых «трудовых дней». Однако трудовой день также является мерой стоимости затраченного труда и имеет денежную оценку, которую следует отражать в бухгалтерском учете как начисленную оплату труда, и, следовательно, необходимо произвести отчисление на социальное страхование пропорционально этой сумме оплаты труда.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные и нормативные акты:
Гражданский Кодекс РФ№ 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. (с изменениями и дополнениями).
Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Протокол № 1 от 11 июля 2000 г.
Налоговый кодекс РФ ч. 1 № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (с изменениями и дополнениями).
Налоговый кодекс РФ ч. 2 № 117-ФЗ от 05 августа 2000 г. (с изменениями и дополнениями).
Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями на 16.04.2005).
Постановление Правительства РФ «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» от 12 июня 2002 г. № 409.
Письмо МФ РФ «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2004 г» от 7 февраля 2005 г. № 07-03-01/93.
Письмо МНС России от 19.03.2001г. №ВГ-6-03/216 «Об отдельных вопросах осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства в связи с вступлением в силу федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ».
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (с изменениями и дополнениями).
Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 года (с изменениями и дополнениями).
Федеральный Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», №1499-1 от 28 июня 1998 года (с изменениями и дополнениями).
Федеральный закон РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 года (с изменениями и дополнениями).
Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125 ФЗ от 24 июля 1998 года (с изменениями и дополнениями).
Федеральный Закон РФ «Об основах обязательного социального страхования» № 165-ФЗ от 16 июля 1999 года (с изменениями и дополнениями).
Федеральный Закон РФ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» № 81-ФЗ от 19 июня1995года.
Монографии
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.- М.: Дело и Сервис, 2000г.-432 с.
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.- М.: 1996г.-472 с.
Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Том 1.-М.: Феникс, 2002г.-512 с.
Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору том 2.-М.: Феникс, 2002г.-656 с.
Замыцкова О.И. Аудит. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2002г.- 320 с.
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет.: Питер, 2002г.- 464 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.:ИНФРА-М,2005г.-592 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит.: Питер, 2002г.-304 с.
Крупченко Е.А. Аудит. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003г. - 320 с.
Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия. -М.: Экзамен, 2001г.-352 с.
Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ, 1997г.-655 с.
Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ, 2000г.-655 с.
Соколов Я.В. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1995г. -560 с.
Сулейманова Г.В. Право социального обеспечения в экзаменационных вопросах и ответах. Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003г.-128 с.
Чипуренко Е.В.. Единый социальный налог.: Питер, 2003г.-256 с
Хахонова Н.Н. Аудит. - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003г.-320 с.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.- М.: ИНФРА-М, 2001г.-352 с.
Статьи в периодических изданиях
Андреев Д.М. //Модель аудиторского риска// «Аудиторские ведомости», № 12, 2001г.
Алибеков Ш.И. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности. Аудиторские ведомости, № 3, 2004 г.
Газарян А.В. Подготовка аудиторского заключения. Бухгалтерский учет № 6, 2003 г.
Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита. Аудиторские ведомости, № 1, 2, 2002 г.
Гутцайт Е.М. //Методологические проблемы аудита// «Аудиторские ведомости», № 4, 2002г.
Гутцайт Е.М. // Аудиторская проверка с позиций теории принятия решений в условиях неопределенности// «Аудиторские ведомости», № 8, 2001г.
Прочие источники
www.minfin.ru.
www.auditreform.ru.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9