- Бухгалтерская и налоговая отчетность;
- Результаты осмотра помещений и общения с руководством.
Мной также осуществлено ознакомление с существующей системой внутреннего контроля ООО АФ «Аудитинформ-Брянск». Описание компонентов СВК, таких как: система бухгалтерского учета, контрольная среда, применяемые средства контроля, осуществлено в рабочих документах РД - 2 (Приложение 4), РД - 3 (Приложение 5) и РД - 4 (Приложение 6). Источниками получения информации являлись:
- Устав ООО АФ «Аудитинформ-Брянск»;
- Законодательные и нормативные акты, регламентирующие организацию деятельности аудиторских организаций;
- Учетная политика ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» (Приложение 7);
- Должностные обязанности сотрудников бухгалтерской службы ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» (Приложение 9) и другие внутренние нормативные акты;
- Результаты общения с руководством и сотрудниками ООО АФ «Аудитинформ-Брянск».
На основе ознакомления с организацией деятельности ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» и его системой внутреннего контроля, мной:
- изучены система управления ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» (Приложение 2) и основные финансово-хозяйственные показатели деятельности ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» (Приложение 10);
- составлены схема организации бухгалтерской службы (Приложение 11) и перечень законодательных и нормативных актов по налогообложению ООО АФ «Аудитинформ-Брянск», РД - 5 (Приложение 12);
- осуществлены процедуры подготовки и планирования аудита, которые описаны в п. 3.3. настоящей работы.
3.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки
Аудит расчетов по заработной плате и ЕСН ООО АФ «Аудитинформ-Брянск» проводится за третий квартал 2006 года (Приложение 14).
Организация аудита заключалась в выполнении практических задач, связанных с осуществлением процедур подготовки и планирования, аудиторских процедур по существу и заключительных процедур проверки.
При подготовке и планировании аудита мной осуществлены следующие процедуры:
1. Первоначальная оценка влияния контрольной среды на эффективность процедур внутреннего контроля.
Источники информации:
- Рабочие документы (РД - 1, 2, 3 и 4), составленные по результату ознакомления с деятельностью и системой внутреннего контроля ООО АФ «Аудитинформ-Брянск»;
- Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организации деятельности ООО АФ «Аудитинформ-Брянск»;
- Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ООО АФ «Аудитинформ-Брянск».
Порядок выполнения:
- На основе анализа полученной информации определен уровень влияния контрольной среды на эффективность применяемых процедур внутреннего контроля ООО АФ «Аудитинформ-Брянск».
- Подготовлен и составлен рабочий документ РД - 6 (Приложение 15).
2. Первоначальная оценка системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля.
- Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организацию системы бухгалтерского учета ООО АФ «Аудитинформ-Брянск»;
- Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ООО АФ «Аудитинформ-Брянск»;
- Документация по результатам контрольных мероприятий.
- Путем сопоставления данных учетной политики и требований законодательных и нормативных актов, осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления учетной политики (Приложение 7). Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 7 (Приложение 16).
- Осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления внутренних документов по организации системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 8 (Приложение 17).
- Осуществлена оценка профессионального уровня сотрудников бухгалтерской службы. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 9 (Приложение 18).
3. Первоначальная оценка уровня аудиторского риска.
- Рабочие документы РД - 1 по РД - 9.
- В результате анализа внешних и внутренних факторов осуществлена оценка уровня неотъемлемого риска. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 10 (Приложение 19).
- На основе данных рабочих документов РД - 6, 7, 8, 9 и 10 осуществлена первоначальная оценка уровня риска средств контроля. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 11 (Приложение 20).
- Осуществлена оценка уровня риска необнаружения. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 12 (Приложение 21).
- Осуществлена первоначальная оценка уровня аудиторского риска. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 13 (Приложение 22).
Качественная оценка аудиторского риска
Проценты (%)
Низкий
0-10
Средний
11-50
Высокий
51-70
- Определение величины абсолютной уровня существенности.
- Нормативные документы аудируемого лица;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета;
- Рабочие документы РД - 1 по РД - 13.
- На основе анализа и оценки полученной информации, определены базовые показатели и процент уровня существенности.
- Произведен расчет числового значения уровня допустимой ошибки. Результаты процедуры отражены в рабочем документе РД- 14 (Приложение 23).
4. Порядок построения аудиторской выборки.
- Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетности аудируемого лица;
- Рабочие документы РД - 10 и РД - 14;
- Результат определения приоритетных направлений проверки.
Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки мной определены:
- Возможные ошибки и генеральную совокупность, которая должна быть использована для выборочной проверки.
- Порядок формирования совокупности элементов, подлежащих проверке.
- Объем выборки.
В результате построения аудиторской выборки, мной принято решение, что выборка будет осуществлена блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении расчетов по единому социальному налогу за сентябрь 2006 года.
5. Составление программы аудиторских процедур по существу.
- Результат определения приоритетных направлений проверки;
- Результаты построения выборки.
На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, мной составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом РД - 15 (Приложение 24).
Таким образом, раскрыв, проделанную работу по подготовке и планированию, в четвертом разделе отчета, рассмотрим практическое выполнение задач по осуществлению аудиторских процедур по существу.
3.3 Осуществление аудиторских процедур по существу
В процессе практического выполнения аудиторской проверки учета расчетов по заработной плате и единому социальному налогу, мной реализованы следующие процедуры по существу:
1. Проверка соответствия данных учета, бухгалтерской и налоговой отчетности.
Источники аудиторских доказательств:
- Регистры аналитического учета.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой и налоговой отчетности - полнота.
Осуществлена проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности на начало и конец проверяемого периода.
Результаты сверки оформлены рабочим документом РД - 16 (Приложение 25).
2. Проверка правильности оформления первичных документов по учету.
- Формы первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- График документооборота;
- Первичные документы по учету;
Критерий оценки - подтверждение соблюдения предпосылок подготовки финансовой и налоговой отчетности - полнота и обязанности.
Осуществлено инспектирование и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов не установлено.
Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД -17 (Приложение 26).
3. Проверка полноты исчисления налогооблагаемой базы по единому социальному налогу.
- Расчеты аудируемого лица;
- Регистры аналитического и синтетического учета.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой отчетности - возникновение и полнота.
По документам, попавшим в выборку, мной проверена полнота отражения в бухгалтерском учете операций.
Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе РД -18 (Приложение 27).
4. Проверка полноты исчисления суммы единого социального налога.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
