Данные таблицы показывают, что по состоянию на конец 2003г. (Приложение Д) МУП "Ритуальное хозяйство" имело запасы на сумму 22 325 тыс. руб., более 50% которых составляло сырье и материалы. На конец 2004 г. предприятие снизило запасы на 18 861 тыс. руб., что ниже уровня запасов на начало 2003г., и составило 22,2% от всех имеющихся запасов предприятия.

Операции по поступлению материалов отражаются типичными для этого участка учета проводками и верно отражаются на счетах бухгалтерского учета.

В ходе аудиторской проверки заготовления материалов отмечено отсутствие неотфактурованных поставок.

МУП "Ритуальное хозяйство" в положении об учетной политике не отражен вариант принятого на предприятии учета процесса приобретения - с использованием счета 15 и 16, или без их использования. По результатам проверки можно с уверенностью сказать, что счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" данным предприятием не используются.

По состоянию на 01 апреля 2004г. в бухгалтерском балансе отражены материальные ценности в размере 10451 тыс. руб. (Приложение Е). Сумма остатка материальных ценностей, отраженная в оборотной ведомости движения товарно-материальных ценностей за март 2004 года (Приложение Ж) равна 10447220,72 руб. Сумма материалов по оборотной ведомости по счету 101 "Сырье и материалы" за март 2004г. (Приложение И) равна 10447217,17 руб. Имеются расхождения в данных суммах - тождество установить не представляется возможным. Если разницу между суммами, отраженными в оборотной ведомости движения товарно-материальных ценностей за март 2004 г. и оборотной ведомостью по счету 101 "Сырье и материалы" за этот же период (3,55 руб.) можно объяснить отклонениями при округлении, то разница между балансовой суммой и суммой оборотной ведомости значительна (4 тыс. руб.).

Использованная методика проведения аудита и большой объем аудируемых документов не позволил провести аудит операций заготовления материалов сплошным способом. Аудит показал достаточно высокий уровень профессиональной подготовки работников бухгалтерии, хорошее знание ими нормативной базы по данному участку учета. Оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним.

Требования главного бухгалтера в части порядка оформления первичных документов на данном предприятии являются обязательными для всех сотрудников и выполняются неукоснительно, что снижает вероятность ошибок.

Операции по поступлению материалов отражаются типичными для этого участка учета проводками и верно отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, а также сырья и материалов, принятых в переработку в качестве давальческого сырья на забалансовом учете не отражено и соответствует действительности.

В связи с тем, что проверке подвергалась лишь документация в части операций заготовления материалов, недостаточно оснований для формулирования аудиторского заключения в целом по предприятию. Соблюдая принцип существенности, используя аудиторские процедуры и их результаты, условно положительное аудиторское заключение по аудиту операций заготовления материалов составить не представляется возможным.

Заключение

Запасы относятся к числу объектов, требующих больших вложений, и поэтому представляет собой один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень обслуживания в целом. Они представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства.

Всестороннее изучение и правильное понимание сущности материалов, их значения и роль в экономике предприятий и объединений, стоит в ряду важнейших проблем по их рациональному использованию задач по совершенствованию материально - технического снабжения. Перечисленные аспекты способствовали актуальности темы данной дипломной работы - Аудит заготовления материалов.

Целью данной дипломной работы является аудит операций по заготовлению материалов.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

исследована роль и место материалов в составе хозяйственных средств материалов, для чего определена экономическую сущность и классификация материалов;

рассмотрены теоретические аспекты планирования аудиторской проверки операций заготовления материалов;

осуществлен аудит операций заготовления материалов в МУП "Ритуальное хозяйство".

Объект исследования - МУП "Ритуальное хозяйство".

В ходе проведения аудиторской проверки были изучены нормативные документы, даны основные понятия, определения и классификации понятий, используемых в ходе проведения работ. Большое внимание было уделено изучению документов, регулирующих организацию и порядок ведения учета на данном предприятии. Приказ "Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения" состоит из двух приложений, в которых освещены правила бухгалтерского учета, применяемые на данном предприятии. Однако хотелось отметить, что положения данного Приказа требуют доработки и более полного раскрытия отдельных моментов (вариантность принятого учета материалов - применение счетов 15,16 или нет, порядок инвентаризации, порядок оценки активов при поступлении).

Использованная методика проведения аудита и большой объем аудируемых документов не позволил провести аудит операций заготовления материалов сплошным способом. Аудит показал достаточно высокий уровень профессиональной подготовки работников бухгалтерии, хорошее знание ими нормативной базы по данному участку учета. Оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним.

Операции по поступлению материалов отражаются типичными для этого участка учета проводками и верно отражаются на счетах бухгалтерского учета.

В ходе аудиторской проверки заготовления материалов отмечено отсутствие неотфактурованных поставок.

Материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, а также сырья и материалов, принятых в переработку в качестве давальческого сырья на забалансовом учете МУП "Ритуальное хозяйство" не отражено и соответствует действительности.

В ходе аудита материалов был проверен порядок отражения в учете НДС по поступающим ценностям. МУП "Ритуальное хозяйство" не отражает налог на добавленную стоимость, выделенный в расчетных документах поставщиков отдельной строкой на счете 19 "Налог на добавленную стоимость" и включает его в стоимость приобретения материалов с отражением на счете 10 "Материалы".

В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Однако имеют место недочеты, которые следует устранить. Это - отсутствие утвержденного графика документооборота, порядка контроля за хозяйственными операциями, должностных инструкций работников бухгалтерской службы, в т. ч. и ведущих бухгалтерский учет материальных ценностей. Хотелось бы отметить, что требования главного бухгалтера в части порядка оформления первичных документов на данном предприятии являются обязательными для всех сотрудников и выполняются неукоснительно, что снижает вероятность ошибок.

В качестве рекомендаций можно посоветовать администрации предприятия разработать выше упомянутые инструкции и другие документы внутреннего использования.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред.30.06.2003)

3. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред.14.12.2001 №164-ФЗ)

4. Постановление Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" от 23.09.2002 №696 (ред.16.04.2005)

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н)

6. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" ПБУ 5/01

7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ" (ред.24.03.2000 №31н)

8. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 №60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (ред.30.12.1999)

9. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

10. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации".

11. Методические указания Минфина России по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н

12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2001. - 159 с.

13. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - М.: ПРИОР. 2004. - 671 с.

14. Альбом бухгалтерских проводок. - М.: Бератор-Пресс, 2003. - 145 с.

15. Бондарь Е. "Учетная политика на 2005 год"/Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", №50, 2004. - с.7-9

16. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. - М.: Проспект, 2004. - 390 с.

17. Бухгалтерский учет: Краткий курс / Авт. Сост.В.И. Руденко. - М.: Дашков и К, 2002. - 215 с.

18. Головизина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 "ТК Велби", 2002. - 184 с.

19. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. - М.: "СоФит", 2003. - 494 с.

20. Дарбека Е.М. Раздельный учет // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2002. - N 1. - С.35-37

21. Ермошина Е.Л. Транспортно-заготовительные расходы. Учет у покупателя // "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, № 14. - с.15

22. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: ОМЕГА-Л, 2004. - 638 с.

23. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. - М-Новосибирск: ИНФРА-М-НГАЭиУ, 2003. - 132 с.

24. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет": Учеб. пособие - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 640 с. - (Серия "Высшее образование).

25. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 639 с.

26. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Г.Н. Бабченко., - М.: Финансы и статистика, 2002. - 798 с.

27. Лытнева Н.А. Учет движения материалов в организации // "Бухгалтерский учет", 2005, № 2. - с.34-39

28. Мельникова Л.А. Организация синтетического учета поступления материалов // "Все о налогах", 2005, № 1. - с.34-38

29. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004г.

30. Панченко Т. Неотфактурованные поставки // "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, № 2. - с.7-8

31. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. - 176 с.

32. Практическое пособие по бухгалтерскому учету Макарьева В.И., Орлова Е.В. Книги издательства "Налоговый вестник", 2002. - с.345

33. Реформа бухгалтерского учета 2004: Все 21 ПБУ. - Новосибирск: Рипэл, 2004. - 176 с.

34. Рекшинский А.Н. Формирование рабочего плана счетов // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2002. - N 1. - С.85-94

35. Суглобов А.Е., Жарыгласова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2005. - с.356

36. Суша Г.З. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Новое знание, 2003. - с.546

37. Супряга Р.А. "Как провести инвентаризацию имущества и активов"/Российский налоговый курьер, №24, 2004. - с.46-51

38. Хахонова Н.Н. Экспресс-курс бухгалтера: Новое в бухгалтерии. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. - 473 с.

39. Хахонова Н.Н. Бухучет для студентов вузов. - М.: Феникс 2004. - с.620.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5