Таким образом, никаких существенных отклонений от требований, содержащихся в нормативном документе (ПБУ 1/98) в учетной политике МУП "Ритуальное хозяйство" не отмечено, за исключением отсутствия порядка контроля за хозяйственными операциями. Данный факт следует признать несущественным и не оказывающим влияние на неотъемлемый риск, т.к внутренний контроль осуществляется вышестоящим органом.
Оценку аудиторского риска и внутреннего контроля проведем путем тестирования. Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие: Правило (стандарт) №8 Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом.
а) стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом - унитарное предприятие;
б) организационная структура аудируемого лица - линейно-функциональная;
в) распределение ответственности и полномочий - единовластие в лице директора, который назначается вышестоящим органом;
г) осуществляемая кадровая политика - кадровая политика входит в компетенцию директора предприятия;
д) порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей - в соответствии с действующими нормативно-законодательными актами РФ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
е) порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей - внутренний управленческий учет отсутствует, отчетность в выше стоящую организацию осуществляется в виде еженедельных оперативных сводок;
ж) обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства - соответствует;
з) наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица - в составе органа управления аудируемого лица имеется служба ревизионной комиссии и внутреннего аудита.
К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:
а) подотчетность одних работников другим - да;
б) внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности - да;
в) сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация) - да;
г) сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации - да;
д) проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей - да;
е) осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы - да;
ж) ограничение доступа к активам и записям - да;
з) сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями - да.
Таким образом, следует дать высокую оценку системе внутреннего контроля, а аудиторский риск признать низким.
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
Характеристика предпосылок
Существование
Все отраженные в отчетности материальные запасы действительно существуют на отчетную дату
Полнота
Все операции с материалами отражены в учете и раскрыты в отчетности
Права и обязанности
Права организации на материалы, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.
Точное измерение
Фактическая себестоимость материалов или рыночная себестоимость, если она ниже фактической себестоимости, рассчитаны правильно
Возникновение
Приобретение материалов отражено в учете в соответствующем отчетном периоде
Стоимостная оценка
Приобретение материалов отражено в учете в правильной оценке
Представление и раскрытие
Материалы правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы и вся существенная информация о материалах раскрыта в отчетности
В соответствии с разработанной программой будет осуществлен аудит процесса приобретения материалов в МУП "Ритуальное хозяйство".
Наименование актива
2003 г.
2004г.
Остаток на начало
Остаток на конец
Отклонение (+, -)
Запасы
6 652
22 325
+ 15 673
3 464
- 18 861
В т. ч. сырье, материалы
2 123
11 294
+ 9 171
768
- 10 526
Доля,%
31,9
50,6
22,2
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5