Руководитель аудиторской фирмы ______________ Курдюмова Т.В.
Руководитель аудиторской группы ______________ Филонова З.В.
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
объект проверки узконаправленный;
организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы "1С: Предприятие 7.7" и "1С: Зарплата + Кадры".
Дата проведения проверки
Объект проверки
Наименование проверяемого объекта
Дата (период) составления документа
№ документов
Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений
1.
2.
3.
4.
5.
6.
06.02.2009
Первичные документы по учету персонала
Приказы о приеме на работу сотрудника
01.08. - 30.09.08 г.
№ 13, 18, 25
Нарушений не выявлено
Приказы о прекращении трудового договора
01.02. - 30.04.08 г.
№ 5, 11,
Договора подряда и трудовые соглашения
01.01. - 31.12.08 г.
№ 1 - 6
Личные карточки
(ф. №Т-2)
Документы по учету рабочего времени
Табеля учета рабочего времени
июнь 2008г. и декабрь 2008г.
Наряды, бригадные подряды
январь 2008г. и сентябрь 2008г.
№1-4 и №23-27
07.02.2009г.
Расчетно-платежные документы по оплате труда
Платежная ведомость
Март, июнь, декабрь 2008г.
№ 30-45,71-82, 126-140
Расчетно-платежная ведомость
01.02. - 28.02.08г.
№8-19
Лицевые счета
2008г.
14.02.2009г.
Документы по учету депонирования заработной платы
Книга аналитического учета депонированной заработной платы
Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
В силу вышеуказанного, можно сказать о серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО "КШЕНЬАГРО".
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО "КШЕНЬАГРО" на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2009 года в Главной книге и в балансе предприятия.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги.
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2008 года (табл.10).
Таблица 10.
Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге
Месяцы
Числится по своду начисления и удержания, руб.
Числится по Главной книге, руб. (счет 70 + 76,5)
Отклонения, руб.
апрель
2 794 093,91
0-00
май
3 737 117,82
июнь
3 732 308,73
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).
Платежные ведомости на аванс оформлены верно, замечаний нет.
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно. Расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах (табл. №11).
Таблица 11. Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за май 2008 г.
Даые организации
Данные аудитора
Олонения
Наименование документа
Начислено, руб.
Удержано, руб.
Данные организации
Отклонения
Трубников Н.Н.
26569,41
0,00
3454,00
-
Алешечкин А.В.
Сдельный наряд № 11
14408,88
1873,00
Помогаева Н.Н.
Пос. по уходу за реб. до 1,5 лет
6510
,00
№ п\п
Вид нарушения
Нормативная база
Рекомендации
В договоре подряда и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор б\н от 01.03.2008г. Корнев Леонид Петрович. В договоре изначально было указано Корнев Леонид Павлович. В акте выполненных работ за июнь 2008 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб.
В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ, внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
Заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.
При определении средней заработной платы не учитываются стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.
Правительство РФ Постановлением от 11.04.2003г. №213 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое вступило в силу с 24 апреля 2003г. В данном положении определены особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка0 для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ, и оно является обязательным для применения организациями всех форм собственности и всех организационно-правовых форм.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.
При определении средней заработной платы учитывать стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.
Печать аудитора
1. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. от 30.12.2008, - Консультант Плюс.
2. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" принят 21.11.1996 № 129-ФЗ, ред. от 03.11 2006 - Консультант плюс.
4. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. от 26.11.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009 - Консультант Плюс.
5. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 26.01.2009 - Консультант Плюс.
6. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, принят ГД ФС РФ 02.06.2000, ред. от 24.06.2008, с изм. от 27.11.2008 "О минимальном размере оплаты труда".
7. Федеральный закон от 07.08.01г. №119-ФЗ, принят ГД ФС РФ 13.07.2001, ред. от 30.12.2008 "Об аудиторской деятельности".
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование аудита", одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 протокол № 6.
9. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" - Консультант-плюс.
10. Приказ Минфина РФ от 31.10 2000 № 94н (ред. от 18.09.2006)"Об утверждении алана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению" - Консультант Плюс.
11. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В., Бухгалтерский финансовый учет. - СПб: Питер, 2003. - 3-е издание, - 272 с. (Серия "Завтра экзамен")
12. Основные документы бухгалтерского учета. - М.: Издательство ПРИОР, 2002. - 112 с.
13. "Гражданский кодекс Российской Федерации" (часть первая) от 30.11.1994 № 51-Фз (принят ГД ФС РФ 21.10 1994), ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 11.01.2009.
14. "Гражданский кодекс Российской Федерации" (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-Фз (принят ГД ФС РФ 22.12.1995), ред. от 25.12.2008.
15. Феоктистов И.А. "Новый порядок выплаты больничных" сс.26-32 // Журнал "Главбух" № 2, январь 2005.
16. Белова В.Н. "Налогообложение: изменения в расчете ЕСН и пенсионных взносов" с.17 // Журнал "Главбух" № 15, август 2004.
17. Феоктистов И.А. "Расчет среднего заработка" с.66 // Журнал "Главбух" № 4, февраль 2004.
18. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие - М.: Издательство ПРИОР, 2004. - 272с.
19. Шимаханская Т.В. Аудит. Практическое пособие. - Экзамен., 189 стр., 2008г.
20. Аудит: Учебник для вузов, Мерзликина Е.М., Никольская Ю. П.; - Инфра-М, 368 стр., 2007.
21. Кочинев Ю.Ю., Аудит: теория и практика: Бухгалтеру и аудитору. "Питер", 2007.
Страницы: 1, 2, 3, 4