По данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля в ООО "КШЕНЬАГРО" на хорошем уровне. Для учета операций по оплате труда применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных. Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.
Наименование базового показателя
Значение базового показателя, тыс. руб.
Доля,%
Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1
2
3
4
1. Балансовая прибыль (форма 2, стр. 190)
29 342
5
1 467,1
2. Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010)
333 749
6 674,98
3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490)
152 985
10
15 298,5
4. Валюта баланса (форма 1, стр.300)
666 313
13 326,26
5. Общие затраты организации (форма 2, стр.020)
308 401
6 168,02
Расчет уровня существенности показателей составляет: средние арифметические показатели уровня существенности:
(1467,1 + 6678,98 + 15298,5 + 13326,26 + 6168,02): 5 = 8587,77 тыс. руб.
наименьшее значение от среднего отличается на:
(8587,77 - 1467,1): 8587,77 · 100% = 83%
наибольшее значение от среднего отличается на:
(15298,5 - 8587,77): 8587,77 · 100% = 78%
Поскольку максимальное значение 15298,5 тыс. руб. и минимальное 1467,10 отличается от среднего на почти равное значение, то аудиторы принимают решение оставить оба значения.
Полученную величину допустимо округлить до 9 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(9000 - 8587,77): 8587,77 · 100% = 4,8%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР · РК · РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 60%
риск контроля (РК) - 50%
риск не обнаружения (РН) - 10%
0,6 · 0,5 · 0,1 = 0,03 или 3%
Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.
Проверяемая организация
ООО "КШЕНЬАГРО"
Период аудита
с 06.02.09 по 21.02.09
Количество человеко-часов
76
Руководитель аудиторской группы
Филонова З.В.
Состав аудиторской группы
Филонова З.В., Помогаев В.С.
Планируемый аудиторский риск
3%
Планируемый уровень существенности
9 тыс. руб. (4,8%)
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнители
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде.
06.02. - 07.02.09
2. Аудит системы начислений заработной платы
08.02-10.02.09
Помогаев В.С.
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы
13.02. - 14.02.09
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда.
14.02-16.02.09
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды
17.02.09
6. Оформление результатов проверки
20.02. - 21.02.09
Филонова З.В. Помогаев В.С.
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Филонова З.В.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (табл.7).
Таблица 7
Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО "КШЕНЬАГРО"
Перечень аудиторских процедур
Проверяемые документы
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде
1.1 Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)
06.02.09
Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
1.2 Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате
Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО "КШЕНЬАГРО"
1.3 Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы
07.02.09
Петрова Н. И
Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)
2.1 Проверка обоснованности начислений заработной платы
08.02.09
Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно - платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
2.2 Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат
09.02.09
Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей
10.02.09
Базу для расчета среднего заработка, т.к расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы
3.1 Проверка право-мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц
13.02.09
Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам
Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
3.4 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц
14.02.09
Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
3.5 Проверка правильности удержания подотчетных сумм
Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате
Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда
4.1 Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО "КШЕНЬАГРО" по всем видам оплат
Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника
4.2 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета
15.02.09 - 16.02.09
Соловьев М. Б
Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно - сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды
5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды
Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок
6.1. Оформление результатов проверки
Страницы: 1, 2, 3, 4
