Аудит операций с валютными ценностями

Министерство образования и науки Украины

Донецкий национальный университет

Экономический факультет

Курсовая работа
по дисциплине “Аудит”
на тему: “Аудит операций с валютными ценностями”

Горловка - 2003

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях, когда экономика Украины находится в переходном положении от административно-командной к рыночной, проведение аудита является очень важным аспектом деятельности любого предприятия. Среди различных разновидностей аудита выделяют аудит операций с валютными ценностями. Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций позволит предприятиям выйти на новый уровень своего развития по европейским стандартам, где аудиторские проверки являются обязательными и проводятся ежегодно.

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой пред-принимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Аудитор - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйствен-ной деятельности предприятия за определенный период. Ауди-тор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.

Понятие аудита значительно шире таких понятий, как реви-зия и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку досто-верности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной дея-тельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.

Аудиторская деятельность включает, помимо проверок, оказание различного рода услуг; ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др.

Известный американский специалист в области теории и практики аудита проф. Дж. Робертсон подчеркивает, что аудит -- это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. И далее заключает, что аудит способст-вует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Можно пример-но подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить веро-ятность благоприятных событий, В то же время предпринима-тельский риск компании (фирмы, организации) прямого влия-ния на аудиторов не оказывает.

Следует отметить, что аудит отличается и от судебно-бухгалтерской экспертизы. Это отличие состоит в том, что ау-дит -- независимая проверка, а судебно-бухгалтерская экспер-тиза осуществляется по решению судебных органов. Специфи-ка судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в ее процес-суально-правовой форме, обеспечивающей получение источни-ка доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяй-ственных операций.

Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела. В то время как судебно-бухгалтерская экспертиза не может существовать вне уголов-ного или арбитражного дела, поскольку представляет собой процессуально-правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы).

Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, как ква-лифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов.

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ВАЛЮТНЫМИ ЦЕННОСТЯМИ

В процессе аудита операций с валютными ценностями аудитор должен решить ряд задач для достижения главной поставленной перед собой цели, а именно: произвести проверку правильности соблюдения законодательства в части ведения налогового и бухгалтерского учета операций с валютными ценностями.

На основании данных журнала-ордера №1 и ведомости по дебету счета 312 аудитор должен проверить данные выписок с соответствующими датами по журналу и ведомости, а также правильность проставления корреспондирующих счетов и другие данные.

Аудитор проверяет, как зачислялась выручка от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций.

Аудитор должен решить следующие задачи:

установить законность открытия валютных счетов;

соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

правильность осуществления перевода в гривны (соответствие курса перевода на определенную дату и т.д.);

правильность отражения в учете операций по продаже и покупке валюты;

правильность отнесения расходов по оплате услуг банка за конвертации, продаже валюты и др.;

правильность расчета и отнесения курсовых разниц;

правильность перечисления авансов за импортную продукцию.

На первое число каждого квартал остатки по валютному счету должны быть равны строке баланса 240 (форма №1).

НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ВАЛЮТНЫМИ ЦЕННОСТЯМИ И ИХ УЧЕТ

Одним из важнейших направлений аудита предприятия яв-ляется анализ его финансового состояния. Финансовое состоя-ние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансо-вых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предпри-ятия, его деловых партнеров, налоговые органы.

Особая роль отводится анализу финансового состояния предприятия в деятельности аудитора. Проводя проверку фи-нансово-хозяйственной деятельности предприятия, аудитор должен проверить его финансовое состояние и дать по нему заключение. I-

Одной из важных функций аудитора является предоставление консультационных услуг проверяемому им предприятию. Проверка финансового состояния и оказание консультационных услуг немыслимы без тщательного анализа финансовых показателей. Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации. Именно поэтому каждый аудитор должен знать технологию проведения финансового анализа предприятия, уметь делать на его основе необходимые выводы, разрабатывать и предлагать предприятию меры по улучшению его финансового состояния.

Аналитические процедуры, включающие в себя анализ финансового состояния предприятия, анализ финансовых результатов деятельности предприятия,; анализ оборачиваемости оборотных активов (оценку деловой активности), оценку потенциального банкротства, являются независимыми аудиторскими процедурами, применяемыми аудитором для обоснования ауди-торских доказательств. Они относятся к числу наиболее" эффек-тивных с точки зрения затрат времени и сил аудиторских про-цедур.

При проведении аналитических процедур следует обратить, особое внимание на оценку возможности функционирования предприятия. в дальнейшем или, иными словами, оценить, не является ли предприятие-клиент потенциальным банкротом. . Оценку удовлетворительного состояния баланса предприятия следует проводить дважды: на этапе планирования аудита -- на базе отчетности до ее проверки и на этапе составления заклю-чения, когда в баланс предприятия внесены исправления по результатам проверки.

В соответствии с международной аудиторской практикой, если проверенное аудитором предприятие прекратит свою дея-тельность в течение года в результате банкротства, то аудитор независимо от того, какое он дал заключение, может быть во-влечен в судебное разбирательство.

Если на этапе планирования проверки стало ясно, что бух-галтерский баланс клиента имеет неудовлетворительное состояние, то руководству аудиторской фирмы следует еще раз оценить возможность дальнейшего сотрудничества с данным клиентом.

При проведении аналитических процедур аудитор может воспользоваться как программными, средствами, что гораздо эффективнее, так и провести расчеты вручную. Алгоритм, за-ложенный в основу проведения анализа финансового положе-ния предприятия как в том, так и в другом случае, основан на взаимосвязях, внутренне присущих балансу и другим формам отчетности.

В силу того, что аналитические процедуры в большинстве своём формализованы,, аудитор при их проведении может при-менить специальное программное обеспечение для большего эффекта.

В настоящее время разработкой специальных аналитических программ занимается целый ряд фирм.

Информационной базой для проведения анализа финансо-вого состояния является бухгалтерская отчетность. В первую очередь это бухгалтерский баланс (ф. № 1) и приложения к балансу; ф. № 2 -- "Отчет о финансовых результатах и их исполь-зовании", ф. № 4 -- "Отчет о собственном капитале", ф. № 3 -- "Отчет о движении денежных средств".

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6