Помимо требований к самой СВК Центральный Банк предъявляет особые требования к руководителю и сотрудникам СВК.
Принимая во внимание многочисленные комментарии ЦБР об организации СВК, вполне резонным является создание службы состоящий из нескольких подразделений, задачами которых будет контроль за деятельностью банка изнутри.
В СВК может входить подразделение, отвечающее за внутренний аудит. Основные принципы работы внутренних аудиторов должны определяться самими банками во внутренних положениях. Банки могут пользоваться уже существующими Международными стандартами профессиональной практики внутреннего аудитора. Кроме того, Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ был одобрен Протокол № 3 Стандарт аудиторской деятельности "Изучение и использование работы внутреннего аудитора". При проведении проверки внутренний аудитор должен руководствоваться следующими принципами: независимость, добросовестность, объективность, конфиденциальность, аккуратность и точность оценок и сделанных выводов.
Помимо внутреннего аудита в составе СВК могут быть созданы другие специализированные подразделения. Например, отдел, отвечающий за контроль над информационными системами банка, что в последнее время становится одной из первоочередных задач СВК.
В состав службы может входить также подразделение, производящее на постоянной основе мониторинг и оценку рисков, возникающих в связи с проведением банком операций на рынках (валютном, фондовом, межбанковском), операций по кредитованию клиентов, а также контроль за рисками, которые могут возникнуть в связи с проведением банком валютных операций клиентов.
Одной из задач СВК может являться проведение экономического анализа деятельности банка. Данная задача выполняется также и другими подразделениями банка, но результаты не всегда доводятся до сведения высшего руководства. Решение данной задачи СВК позволит оперативно информировать руководство о существующих и потенциальных проблемах банка.
Конечно же, создание описанной выше структуры целесообразно только для достаточно больших банков. Мелкие и средние банки могут объединить все эти функции в одном подразделении, осуществляющем внутренний контроль.
Анализируя структуру контролирующих органов банков с иностранными инвестициями, необходимо отметить, что многие из них практически создавались по образу своих головных банков. Согласно требованиям Центральных банков большинства европейских государств создание служб внутреннего аудита является обязательным. Помимо служб внутреннего аудита банки обязаны иметь службы осуществляющие внутренний контроль.
Система внутреннего контроля представляет собой совокупность политики компании, процедур, инструкций, направленных на предотвращение, выявление и исправление существенных ошибок и искажений информации, которые могут возникнуть в бухгалтерской отчетности.
Российские стандарты аудиторской деятельности понимают под системой внутреннего контроля "совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:
а) соблюдения требований законодательства;
б) точности и полноты документации бухгалтерского учета;
в) за предотвращением ошибок и искажений;
д) исполнения приказов и распоряжений;
е) обеспечения сохранности имущества организации".
Помимо внутреннего аудита и внутреннего контроля в западных банках создается отдельная структура, осуществляющая управление рисками, то есть функцию риск-менеджжмента.
Коммерческие банки обязаны предоставлять в ЦБР годовой отчет, проверенный и подтвержденный внешними аудиторами банка. Выбор внешнего аудитора кредитная организация осуществляет самостоятельно. В соответствии с ФЗ "Об акционерных обществах" (глава XII ст. 86) Общее собрание акционеров должно утвердить аудиторов банка на ежегодном общем собрании, Совет Директоров (Наблюдательный совет) должен определить размер оплаты услуг аудиторов. Процедура утверждения аудиторов происходит ежегодно. (Примерно такой же порядок определен в ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".)
Основной целью внешнего аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации и соответствия совершаемых операций действующему законодательству РФ. Внешние аудиторы, помимо проведения проверок, могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов кредитной организации, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги кредитным организациям по профилю своей деятельности. Отметим, что при проведении проверок внешние аудиторы нередко пользуются услугами сотрудников СВК или внутренних аудиторов.
Если основной задачей внешних аудиторов является подтверждение достоверности отчетности, то функции СВК определены более широко. Перечислим главные из них.
1. Обеспечение выполнения банком требований федерального законодательства и нормативных актов Центрального Банка России.
2. Определение в документах и обеспечение соблюдения установленных процедур при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов.
3. Принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка.
4. Выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности.
5. Обеспечение сохранности активов (имущества) банка.
6. Обеспечение своевременного и правильного отражения операций банка в учете, а также надлежащего состояние отчетности, позволяющего получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с нею рисках.
7. Создание эффективно функционирующего внутреннего аудита банка.
8. Эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.
Подытоживая вышесказанное и принимая во внимание опыт последних лет, считаем, что залогом стабильного состояния банка является тесная совместная работа хорошо организованной, высококвалифицированной службы внутреннего контроля банка и внешних аудиторов.
1.3 Аудит рисков кредитной организации
В наиболее общем виде под банковским риском принято понимать вероятность, а точнее угрозу, потери банком части своих ресурсов, возникновения убытков, недополучения доходов или совершения дополнительных расходов в результате осуществления финансовых операций по сравнению с прогнозируемым вариантом.
Кредитный риск -- вероятность того, что стоимость активов банка, прежде всего кредитов, уменьшится в связи с неспособностью или нежеланием клиентов (заемщика) вернуть долг или часть долга, включая причитающиеся по договору проценты.
Наиболее серьезные последствия кредитных рисков -- потеря всей суммы кредита (в случае списания безнадежных ссуд), наименее -- задержка очередных платежей по процентам до 5 дней.
Применяются следующие основные экономические показатели-измерители кредитного риска.
1. Потери по ссудам/Ссудная задолженность. Потери по ссудам равны сумме ссуд, которые за данный период были списаны как невозвращаемые.
2. Чистые списания/Ссудная задолженность. Чистые списания -- это разница между возмещенными ссудами и списанными ссудами.
3. Возмещенные ссуды/Потери по ссудам. Возмещенные ссуды - это ссуды, которые первоначально считались списанными, но затем были погашены.
4. Просроченные ссуды/Ссудная задолженность.
5, Ссуды, по которым прекращено начисление процентов/Ссудная задолженность.
6. Ссуды, отнесенные к 4 и 5 группам риска/Ссудная задолженность.
7. Резерв на возможные потери по ссудам/Ссудная задолженность.
8. Ссуды одному заемщику/Собственный капитал банка.
9. Ссуды связанным заемщикам/Собственный капитал банка.
10. Маржа, скорректированная на риск (RAM):
RAM = Чистый процентный доход - Потери по ссудам/Активы.
Процентный риск связан с влиянием на финансовое состояние банка неблагоприятного изменения процентных ставок. Этот риск находит свое отражение как в получаемых банком доходах, так и в стоимости его активов, обязательств и внебалансовых статей. Процентный риск проявляется как по чисто банковским операциям, так и по операциям на финансовых рынках. При этом процентный риск включает:
- риск переоценки, возникающий из-за разрыва в срочности активов и пассивов (при: фиксированных ставках), а также из-за несимметричной переоценки при разных видах применяемой ставки (плавающей либо фиксированной) по активам банка, с одной стороны, и обязательствам -- с другой;
- риск, связанный с неверным прогнозом кривой доходности (ее наклона и формы);
- базисный риск, связанный с несовершенной корреляцией при корректировке получаемых и уплачиваемых процентов, по ряду инструментов, которые при прочих равных условиях имеют сходные ценовые характеристики;
- опционный риск, связанный с тем, что многие активы, обязательства и внебалансовые статьи прямо или косвенно включают возможность выбора.
Валютный риск, или риск курсовых потерь, представляет собой возможность денежных потерь в результате колебаний валютных курсов.
Со своей стороны валютные риски структурируются следующим образом.
- Коммерческие -- связаны с нежеланием или невозможностью должника (гаранта) рассчитаться по своим обязательствам.
- Конверсионные (наличные) -- риски валютных убытков по конкретным операциям.
Необходимо отметить, что рассмотренные основные группы внутренних рисков присущи как активным, так и пассивным операциям кредитных организаций.
2. Аудит ликвидности баланса кредитной организации
2.1 Обязательные требования к кредитным организациям в части поддержания ликвидности
Ликвидность какого-либо хозяйственного агента можно представить как его способность отвечать по всем своим обязательствам в обусловленный срок. Банковскую ликвидность можно рассматривать как один из видов ликвидности хозяйственного агента (конкретного банка).
Функциональное значение банковской ликвидности выражается в следующем.
1. Банковская ликвидность призвана удовлетворять денежный спрос со стороны клиентов, производящих платежи по своим расчетным, текущим счетам и (или) выступающих с просьбой получения кредита, а также удовлетворять требования вкладчиков в случае изъятия ими депозитов.
2. Банковская, ликвидность взаимосвязана с репутацией банка, и соответственно, если у банка не существует проблем с ликвидностью, -- это безусловно является привлекательным для клиентов, стремящихся избегать риска недобросовестности со стороны кредитного учреждения в осуществлении клиентских платежей и в целом нестабильности банка.
Страницы: 1, 2, 3
