Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления в ЧП «Алмаз-Юг» всех возможных недостатков.
В процессе аудита нами были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ЧП «Алмаз-Юг».
Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные операции с кредитами банков осуществлялись в ЧП «Алмаз-Юг» в соответствии с действующим украинским законодательством.
По результатам проведенной аудиторской проверки кредитов банка в ЧП «Алмаз-Юг»нарушений не выявлено, что зафиксировано в аудиторском заключении. Однако отмечены некоторые отрицательные моменты организации системы внутреннего контроля.
Список использованных источников
1.Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993р № 3125 (із змінами та доповненнями)
2. Закон України «Про банки і банківську діяльність» N 2121-III від 7 грудня 2000 року // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2001, N 5-6, ст.30
3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996. (із змінами та доповненнями)
4. Закон України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» N 2664-III від 12 липня 2001 року // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2002, N 1, ст. 1
5. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV, зі змінами та доповненнями.
6. Аудит: Практическое пособие/ А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В.Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. -- К.: «Учётинформ», 1996. -- 283 с.
7. Аудит: учеб. для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, и др. --2-е изд., перер. и доп .-- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-- 655с.
8. Білова Н. Банківський кредит: порядок отримання // Податки та бухгалтерський облік».-14 червня 2004 р..- № 48 (710).-с. 42
8. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. -- К.: Вища школа, 1994. -- 364 с.
10. Білуха М.Т. Курс аудиту. - К.: Вища школа: Т-во Знання, 1998. -573с.
11. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підр.для студ.-- 2-е вид. Перер. і доп. -Жит.: ПП., “РУТА” , 2002,-- 672с.
12. Ватуля, І.Д. Аудит: практикум / І.Д. Ватуля, Н.А. Канцедал, О.Г. Пономаренко; Мін-во освіти і науки України, Полтавська держ. аграрна академія. - К.: ЦУЛ, 2007. - 304 с.
13. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник. - К.: Лібра, 2001. - 840 с.
14. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.
15. Давидов Г.М. Аудит: навч. посібник. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Т-во «Знання», КОО. - 2001. - 363 с
16. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2001. - 402 с.
17. Дорош, Н.І. Аудит: теорія і практика: навчальний посібник / Н.І. Дорош. - К.: Знання, 2006. - 495 с.
18. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине (с использованием Национальных стандартов): Учебное пособие для студентов вузов. -- 5-е изд., доп. и перераб. -- К.:А.С.К., 2001. -- 848 с.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 315с.
20. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. - Львів: Піча Ю. В.; К.: „Каравела”; Львів: „Новий Світ - 2000", 2002. - 504 с.
21. Немченко В.В. Практичний курс внутрішнього аудиту: підручник / В.В. Немченко, В.П. Хомутенко, А.В. Хомутенко; Одеська нац. академія харчових технологій, Одеський держ. економ. ун-т. - К.: ЦУЛ, 2008. - 240 с.
22. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
23. Рудницький В. Методологія і організація аудиту. -- Тернопіль: Економічна думка, 1998. -- 192 с.
24. Савченко, В.Я. Аудит: навчальний посібник / В.Я. Савченко; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - К.: КНЕУ, 2005. - 322 с.
25. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1996- 176с.
Приложения
Приложение А
№
Вопрос
Вариант ответа
Назначаемая аудиторская процедура
1
Предприятие получило кредит только в одном банке
Да
Нет +
Проверка обоснованности включения % по кредитам в себестоимость товаров в зависимости от источника получения кредита.
2
Превышение банковских % сверх установленных норм относили на себестоимость
Проверка правильности и полноты выполненной корректировки прибыли для целей налогообложения.
3
Производилась корректировка прибыли для целей налогообложения на сумму превышения % сверх ставки рефинансирования
Проверка правильности и полноты выполнения корректировки прибыли для целей налогообложения.
4
Все ли кредиты были израсходованы на цели, для которых были получены
Да +
Нет
Проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита.
5
Проценты по просроченным кредитам относят за счет собственных средств предприятия
Проверка правильности отражения в учете % по просроченным кредитам.
6
В кредитных договорах было предусмотрено изменение ставки рефинансирования
Приложение Б
Номер балансового счета
Описание счета
Номер счета в банке банку
601
Используется для отражения по кредиту операций по получению кредитов в национальной валюте, по дебету - операций по погашению кредита
№ 20645879543 в ф-л АКБ «Имэксбанк»
Перечень аудиторских процедур
Исполнитель
Индекс рабочего документа
Примечания
1.
Проверка наличия договоров на получение кредитов банка
Васильев П.А.
2.
Проверка правильности классификации кредитов на долгосрочные и краткосрочные
12.2
-
3.
Проверка целевого использования кредитов
12.3
4.
Проверка своевременности погашения кредитов. Составление перечня несвоевременно погашенных кредитов.
5.
Проверка правильности начисления и списания процентов по кредитам (период, сумма)
Потапов И.А.
6.
Проверка правильности составления корреспонденции по счету: 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»
7.
Сверка оборотов и остатков в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и формах финансовой отчетности
12.4
8.
Составление аудиторского заключения
Договор (банк-кредитор, номер, дата)
Сумма кредита (грн)
Дата получения и погашения согласно договора
Вид кредита по сроку использования
по данным предприятия
по данным аудитора
№1235/03-886 от 23.03.2006г.
2000000
23.03.2007г.
краткосрочный
филиал АКб «Имэксбанк» г.Симферополь №55/85-13158 от 01.12.06г.
350000
01.12.07г.
пролонгирован дважды
Дата погашения согласно договора
Период просрочки
За проверяемй период просрочка средтиных договоров не имела место
Показатели
Дата
01.01.06
01.01.07
01.01.08
01.01.09
Остаток по выписке банка , грн
0,0
1777424,31
329664,01
350000,00
Остаток по данням синтетического учета, грн
Остаток по главной книге, грн
Остаток в финансовой отчетности (Баланс), тыс.грн
1777,4
329,7
350,0
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5