Предприятие вправе:

- самостоятельно осуществлять свою деятельность в пределах, определяемых Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными правовыми актами,

- устанавливать цены и тарифы на производимые работы, услуги, продукцию в соответствии с действующим законодательством, нормативными актами, утвержденными администрацией г. Волгограда и Волгоградским городским Советом народных депутатов;

- заключать договоры с предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами на предоставление работ и услуг в соответствии с видами деятельности предприятия, определенными уставом;

- приобретать и/или арендовать при осуществлении хозяйственной деятельности основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, получаемых для этих целей кредитов и других источников финансирования;

- осуществлять материально-техническое обеспечение производства и развитие собственной социальной сферы, планировать свою деятельность, и определять перспективы развития, исходя из спроса потребителей на выполняемые работы и услуги;

Работники предприятия имеют права, пользуются льготами и несут обязанности в соответствии с действующим трудовым законодательством, коллективным договором и уставом.

Решением трудового коллектива для работников предприятия могут быть установлены дополнительные льготы за счет средств, направленных на цели потребления.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и уставом. Руководителем предприятия является его директор. Найм директора и заключение с ним контракта осуществляется администрацией Красноармейского района г. Волгограда. Порядок и условия вознаграждения, ответственность лица, назначаемого на должность директора предприятия, а также порядок и условия освобождения его от должности устанавливаются трудовым договором (контрактом), заключаемым с администрацией Красноармейского района г. Волгограда, в соответствии с действующим законодательством. Трудовой договор (контракт) заключается в письменной форме

Трудовой коллектив предприятия составляют все граждане Российской Федерации, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта).

Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет статистическую отчетность и несет ответственность за их достоверность в соответствии с действующим законодательством.

Ревизия и проверка деятельности предприятия осуществляется учредителем и соответствующими уполномоченными органами.

Контроль за эффективностью использования и сохранностью имущества, соблюдением договора о передаче имущества в хозяйственное ведение осуществляет департамент муниципального имущества администрации Волгограда.

Предприятие имеет один склад для хранения запасов товаров и продуктов, четыре столовые для реализации продукции.

Глава 3. Аудит кассы и кассовых операций

* Для выявления хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и про-чих сотрудников предприятия, применимы процедуры:

«Касса 1.2.1» -- проверки наличия на приходных и расход-ных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполно-моченного лица;

«Касса 1.2.2» -- проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномо-ченного лица;

«Касса 1.2.3» -- проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;

«Касса 1.2.4» - устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской.

* Для выявления случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка применя-ются процедуры:

«Касса 2.1.1» -- проверки чековой книжки (книжек) пред-приятия на полноту;

«Касса 2.1.2» -- проверки полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку.

* Для выявления случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юри-дических лиц по приходным ордерам, применяются процедуры:

«Касса 2.2.1» -- проверки своевременности расчетов сотруд-ников предприятия по командировочным расходам;

«Касса 2.2.2» -- проверки своевременности расчетов сотруд-ников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

«Касса 2.2.3» -- проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;

«Касса 2.2.4» -- проверки одновременности оформления кас-совых ордеров и движения денег по ним.

* Для выявления случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям применяются процедуры:

«Касса 2.3.1» -- проверки журнала (журналов) учета выдан-ных доверенностей;

«Касса 2.3.2» -- проверка правильности оприходования сумм по доверенностям.

* Для выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов приме-няются процедуры:

«Касса 3.1.1» -- проверки полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.2» -- проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

«Касса 3.1.3» -- проверка правильности и своевременности гашения приложений.

* Для выявления излишнего списания денег по кассе не-правильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассо-вых отчетах применяются процедуры:

«Касса 3,2.1» -- проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за преды-дущий день,

«Касса 3.2.2» -- проверки итогов кассовых отчетов.

* Для выявления излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам применяются проце-дуры:

«Касса 3.3.1» -- проверки совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регист-рации расходных кассовых ордеров;

«Касса 3.3.2» -- проверки доброкачественности первичных документов;

«Касса 3.3.3» -- проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости.

* Для выявления излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний применяются процедуры:

«Касса 3.4.1» -- проверки полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации пла-тежных (расчетно-платежных) ведомостей;

«Касса 3.4.2» -- проверки соответствия данных аналитиче-ского -и синтетического учета по расчетам с персоналом.

* Для выявления случаев присвоения сумм, законно начис-ленных разным лицам и организациям, в частности, депониро-ванной заработной платы и средств, начисленных по другим ос-нованиям, применяют процедуры:

«Касса 4.1.1» -- проверки соответствия платежных (рас-четно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

«Касса 4.1.2» -- проверки полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;

«Касса 4.1.3» -- проверки полноты оприходования депони-рованных сумм на расчетный счет в банке;

«Касса 4.1.4» -- проверки соответствия выписанных расход-ных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;

«Касса 4.1.5» -- проверки соответствия данных синтетиче-ского и аналитического учета денежных сумм.

* Для выявления случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:

«Касса 4.2.1» -- проверки достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег.

* Для выявления случаев расчетов суммами наличных де-нежных средств, превышающими предельную величину, с дру-гими юридическими лицами и предпринимателями, действую-щими без образования юридического лица, применяют процедуры:

«Касса 5.1.1» -- проверки осуществления расчетов наличны-ми деньгами с другими юридическими лицами суммами, пре-вышающими установленную предельную величину;

«Касса 5.1.2» -- проверки соблюдения установленного бан-ком лимита остатка кассы;

«Касса 5.2.1» -- проверки соблюдения предприятием пре-дельных сумм расчетов между юридическими лицами наличны-ми денежными средствами, поступающими в кассу.

* Для выявления случаев расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выпол-ненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин применяются процедуры:

«Касса 6.1.1» -- проверки правильности ведения книг касси-ра-операциониста;

«Касса 6.1.2» -- проверки полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

«Касса 6.2.1» -- проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

«Касса 6.2.2» -- проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.

* Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета выявляется посредством процедуры:

«Касса 7.1.1» - проверки соответствия контировки, простав-ленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

3.2. Ошибки, обнаруженные по итогам проверки кассы и кассовых операции в МУПО «Столовая №8»

1. Прямое хищение денежных средств кассиром Похилько О.А.

1.1. Ничем не замаскированное.

1.2. Замаскированное неоформленными документами и расписками.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм

2.1. Из банка.

2.2. От различных физических и юридических лиц по при-ходным ордерам.

2.3. От различных юридических лиц по доверенностям.

3. Излишнее списание денег по кассе

3.1. Повторное использование одних и тех же документов.

3.2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.

3.3. Списание сумм без оснований или по подложным доку-ментам.

3.4. Подлог в законно оформленных документах с увеличе-нием сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и орга-низациям

4.1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.

4.2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышаю-щими предельную величину

5.1. С другими юридическими лицами и предпринимателя-ми, действующими без образования юридического лица.

5.2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия. 6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги

6.1. Без применения контрольно-кассовых машин.

6.2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налого-вых органах.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Заключение

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок -- это приходные и расходные кассовые ордера, кас-совая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщика-ми и т. д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документы с прочими.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых опе-раций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выпол-няет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее ре-зультаты необходимо оформить в виде специальной таблицы.

Для выявления каждого из возможных нарушений или зло-употреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для ее выполнения; техника исполнения процедуры; оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, по-зволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента.

По итогам проверки аудиторской фирмой руководству МУПО «Столовая №8» было выдано условно-положительное заключение.

Литература

Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. - М.: ИНФРА-М, 1996.-127с.

Аудит в России /под. ред. Данилевского Ю.А. - М.: НИФИ, 1994. - 185с.

Аудит : Учебник для вузов/ В. И. Подольский, Г. Б. Поляк. А.А. Савин, Л. В. Сотников; Под ред. проф. В. И. Подольского - М.: Аудит.: ЮНИТИ, 1997. -432с.

Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. -М.: Филинъ, 1995. - 448с.

Белолипецкий И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. - М.: Б-ка ж. "Консультант бухгалтера". -1994 г.

Дубровина Т.А. и др. Аудиторская деятельность и страхование: Учеб. пособ./Т.А. Дубровина, В. А. Сухов, А. Д. Шеремет: Под ред. А. Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М,1997.-384с.

Овсийчук М.Ф. Внешний аудит. - М.: МУПК, 1995

Ритар Н.С. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия /Пер. с фр. Л. П. Белых .- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 375с.

Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. - Воронеж, 1993. - ч. 1,2.

Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту: Учеб. пособ. для студентов вузов. - М.: Финстатинформ., 1997.- 190с.

Шеремет А.Д.. Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., 1995. -240с.

Страницы: 1, 2, 3