- касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;

- обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;

- все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Опыт аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

- неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на "размен".

За допущенное нарушение установлены штрафные санкции. Так, ст. 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение в случае отсутствия признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120, взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, то штраф составляет 15 тыс. руб. За данное нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Так, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

3. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости и др.

4. В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

6. При аудите кассовых операций часто встречается нарушение лимита расчетов между юридическими лицами в пределах одного плана.

7. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.

8. При проверке аудитору следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

Цель и задачи курсовой работы сформулированные в введении выполнены в соответствии с авторской логикой курсового исследования согласно которой в перовой главе был рассмотрен объект (учет кассовых операций), а во второй, заключительной, метод (т.е. непосредственно аудит кассовых операций).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ. (в ред. 12.2006г.)

2. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 03.11.2006 г.).

3. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. - 478с.

4. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 476с.

5. Кравцов М.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2006. - 412с.

6. Кравченко И.Н.. Аудит. Учебное пособие - М.: Финансы. 2004. - 480с.

7. Петров И.Ф. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 425с.

8. Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 583с.

9. Рапопорт М.М. Международные стандарты учета и аудита: Сборник с комментариями.: Международные положения аудита.- М.: Аудит,2006. - 487с.

10. Романова А.А. Аудит на предприятии. - М.: Экономика и Финансы, 2005. - 487с.

11. Романовский М.В., Врублевская О.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2007. - 412с.

12. Соловьева Е.Е. Аудит: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2005. - 412с.

13. Спичкова Е.В., Богомолов А.М. Аудит расчетных операций. - М.: БЕК, 2005. - 528с.

14. Терехов А.А. Аудит. - М.: Юнити, 2007. - 632с.

15. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 318с.

16. Шеремет А.Д., Суйц В.Л. Аудит. Учебник для вузов. - М.: Инфра -М, 2005. - 358с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Договор № 123/04

г.Новомосковск «01» апреля 2007 г.

000 «Аудит +» , именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии № 000098, утвержденной При-казом Минфина РФ № 130 от 07.02.99 г., в лице генерального директо-ра Иванова И.И., действующего на основании Устава, и ООО «Магнолия», именуемое в даль-нейшем «Заказчик», в лице Орлова А.В. , действу-ющего на основании Устава, заключили настоящий договор о ниже-следующем:

1. Предмет договора.

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обяза-тельства по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности Заказчи-ка за период с 01.01.20076 г. по 31.12.2007 г. ( поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год ).

1.2. В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фирмы руководству экономического субъекта, а также аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской от-четности.

2. Порядок оплаты.

2.1. В соответствии с планом аудита стоимость аудиторской провер-ки составляет 15630 рублей .

2.2. Оплата аудиторских услуг осуществляется Заказчиком на осно-вании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.

2.3. Оплата производится в следующем порядке: 30 % от стоимо-сти работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечи-сляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.

3. Обязанности и права Заказчика.

3.1. Заказчик обязан:

-- создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходи-мую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

-- оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нару-шения порядка ведения бухгалтерского учета и составления от-четности;

-- не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения ауди-тора выяснению при проведении аудиторской проверки;

-- своевременно производить оплату по настоящему договору.

3.2. Заказчик имеет право:

-- в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;

-- в случае сомнения Заказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

4. Обязанности и права Исполнителя:

4.1. Исполнитель обязан:

-- квалифицированно проводить аудиторскую проверку, руковод-ствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г., правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменными стандартами аудитор-ской деятельности фирмы «Акцепт-Аудит», планом и програм-мой аудита;

-- неукоснительно соблюдать требования законодательных актов РФ и других нормативных документов при проведении аудита;

-- обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляе-мых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержа-ние без согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо пред-усмотренных действующим законодательством РФ, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения срока давности;

-- предоставлять Заказчику исчерпывающую информацию о норма-тивных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора.

4.2. Исполнитель имеет право:

-- самостоятельно определять формы и методы аудиторской про-верки;

-- проверять у Заказчика в полном объеме документацию о финан-сово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, цен-ных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и до-полнительные сведения, необходимые для проверки;

-- получать по письменному запросу необходимую для осуществле-ния аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

-- привлекать на договорной основе к участию в аудиторской про-верке иных специалистов;

-- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непред-ставления Заказчиком необходимой документации. В таком слу-чае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.

5. Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение.

5.1. По результатам аудиторской проверки соответствующего пери-ода (квартала, полугодия, года) Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы, составленный в соответствии с внутрифир-менным аудиторским стандартом.

5.2. После устранения Заказчиком отмеченных в отчете аудиторской фирмы существенных нарушений в ведении учета и составления отчет-ности Исполнитель представляет Заказчику аудиторское заключение в составе вводной, аналитической и итоговой части с безусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.

5.3. При неустранении Заказчиком выявленных Исполнителем существенных нарушений в ведении учета и составлении отчетнос-ти Исполнитель представляет Заказчику отрицательное аудиторс-кое заключение.

5.4. Аудиторское заключение составляется Исполнителем в соот-ветствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом № 119-ФЗ, правилом (стандартом) аудиторской деятельности в РФ, внутри-фирменным аудиторским стандартом.

6. Ответственность сторон.

6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору стороны несутответственность в установлен-ном законом порядке.

6.2. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по Договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соот-ветствии с обычаем делового оборота.

6.3. Споры, возникающие между сторонами по настоящему Дого-вору, разрешаются путем переговоров. В случае невозможности раз-решения споров путем переговоров они разрешаются в порядке, ус-тановленном действующим законодательством, в Арбитражном суде города Тула.

7. Срок действия договора.

7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до окончания расчетов между сторонами.

7.2. Начало аудиторской проверки не позднее 15.02. 2007 года.

7.3. Представление отчета аудиторской фирмы не позднее 18..03.2007 г.

7.4. Представление аудиторского заключения не позднее 3 - х дней после устранения Заказчиком отмеченных аудитором нарушений и оплаты услуг 100%,

7.5. Договор может быть расторгнут досрочно по обоюдному согласию сторон либо по решению Арбитражного суда города Москвы.

7.6. При досрочном расторжении Договора по инициативе Заказчи ка Заказчик обязуется оплатить Исполнителю понесенные последним убытки и стоимость фактически произведенных им на момент растор жения данного договора работ с учетом ранее перечисленного авансо вого платежа.

8. Особые условия_____________________________________________.

9. Реквизиты и подписи сторон

Приложение 2

Письмо-обязательство аудиторской фирмы

ООО «Магнолия»

Генеральному директору

Орлову А.В.

В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита бух-галтерской отчетности ООО «Магнолия» за 2007 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.

Считаем своим долгом отметить, что аудит будет проводиться в со-ответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г., Правил (стандартов) аудиторской дея-тельности в РФ, внутрифирменных аудиторских стандартов, планом и программой аудита.

Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организа-ции о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Магнолия» за 2007 год во всех существенных аспектах.

По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошиб-кам, недостаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а так-же представлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем считаем необходимым отметить, что ввиду выборочного характера про-верки и других свойственных аудиту ограничений уверенность ауди-торской организации в надежности выражаемого мнения о достоверно-сти бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.

Оценка возможного при выражении мнения аудиторского риска бу-дет приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевре-менно предоставлен.

Просим Вас вернуть в наш адрес один экземпляр договора на ауди-торскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.

Приложение:

Договор на проведение аудиторской проверки -- 2 экз.

Директор аудиторской фирмы Иванов И.И. Подпись

Страницы: 1, 2, 3