На данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию N 1050-У. Результаты проверки оформлены в табл. 2.
Таблица 2
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов
Первичныйучетный документ
Наименованиепоставщика
Основание платежа
Сумма, руб.
Лимит расчета наличными денежными средствами,руб.
Превышение установленноголимита, руб.
Приходный кассовый ордер N 002 от 04.01.2007
ЗАО "АВВ"
За ремонт принтера, счета-фактуры N N 003, 004 от 04.01.2007
3 961,07
60 000
-
Приходный кассовый ордер N 6 от 04.01.2007
ООО "Пилот"
Пиломатериалы,накладная N 5 от 04.01.2007
59 940,00
Приходный кассовый ордер N 6 от 05.01.2007
ООО "Ната"
Шпон, накладные N N 1 - 18 от 05.01.2007
58 275,00
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в табл. 3.
Таблица 3
Проверка возврата неиспользованных авансов
Дата
N приходногокассового ордера
Корреспонденциясчетов
Сумма,руб.
В том числе налог наприбыль
НДС
От кого
Основание
Дебет
Кредит
06.09.2007
860
50
62-2
378
18
60
Шилова А.Ю.
За размещениерекламы в программах, транслируемыхна канале
10.09.2007
863
50-1
189
9
30
Ермаковой Е.В.
865
123,38
5,88
19,58
Лавренова А.М.
Заявление об отпуске за наличный расчет отходов металлолома (труба, уголок) в количестве 40 кг
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением N 132, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.
Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются табл. 4.
Таблица 4
Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу
Фамилия кассира- операциониста
Показания счетчика на начало рабочего дня (смены)
Показания счетчика на конец рабочего дня (смены)
Сумма выручки,руб.
Сдано наличными,руб.
Сумма, возвращенная покупателям по неиспользованнымкассовым чекам,руб.
03.01.2007
Салюкова И.А.
5 770 632,40
5 774 454,40
3 822,00
04.01.2007
Трофимчук А.Т.
5 776 638,40
2 184,00
05.01.2007
5 779 677,10
3 038,70
06.01.2007
5 780 202,63
525,53
07.01.2007
5 781 045,78
843,15
08.01.2007
5 782 609,23
1 563,45
09.01.2007
5 784 693,48
2 084,25
10.01.2007
5 788 288,88
3 595,40
11.01.2007
5 808 467,36
20 178,48
12.01.2007
5 809 689,36
1 222,00
При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:
Страницы: 1, 2, 3