Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств, учитываются по дебету счета прибылей и убытков в качестве операционных расходов. Указанные расходы могут предварительно аккумулироваться на счете учета затрат вспомогательного производства.
Перемещение объекта основных средств между структурными подразделениями организации выбытием объекта основных средств не признается. Указанная операция оформляется актом приемки-передачи основных средств.
Возврат арендуемого объекта основных средств арендодателю также оформляется актом приемки-передачи, на основании которого бухгалтерская служба арендатора списывает возвращенный объект с забалансового учета.
Выбытие отдельных частей, входящих в состав объекта основных средств, имеющих разный срок полезного использования и учитываемых как отдельные инвентарные объекты, оформляется и отражается в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше в настоящем разделе.
По кредиту счета прибылей и убытков в качестве операционных доходов учитывается сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к выбывшему объекту основных средств, стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объекта основных средств по цене возможного использования.
Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо по другим основаниям), подлежит списанию (п.22 ПБУ 14/2000).
Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.
Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации и отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.
Выбытие нематериальных активов возможно по следующим причинам:
- продажа;
- вклад в уставный капитал другой организации;
- передача по договору мены;
- безвозмездная передача;
- списание по истечении срока полезного использования.
При любом варианте выбытия нематериальных активов в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
Дебет 04-1 «Нематериальные активы» субсчет "Выбытие нематериальных активов"
Кредит 04 «Нематериальные активы» - на сумму первоначальной стоимости;
Дебет 05 «амортизация нематериальных активов»
Кредит 04-1«Нематериальные активы» - на сумму начисленной амортизации;
Дебет 91-1 «Прочие доходы»
Кредит 04-1«Нематериальные активы» - на остаточную стоимость (за исключением вклада в уставный капитал);
Дебет 58-1 субсчет "Паи и акции"
Кредит 04-1 «Нематериальные активы»- на остаточную стоимость при осуществлении вклада в уставный капитал.
В налоговом учете выручка от реализации нематериальных активов в соответствии с п.1 ст.249 НК РФ признается доходами от реализации. Если при реализации нематериальных активов получен убыток, то он согласно п.3 ст.268 НК РФ включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Убыток от иного выбытия нематериальных активов для целей обложения налогом на прибыль не учитывается.
Таким образом, если организация реализует нематериальный актив с убытком, то в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива. [19; 21; 23, 31-39;]
3. Анализ наличия, состояния, движения и использования основных средств предприятия
3.1 Анализ технико-экономических показателей предприятия
ОАО «АвтоВАЗагрегат»
ОАО "АвтоВАЗагрегат" находится в г. Тольятти и до недавнего времени входил в состав АО "АВТОВАЗ". С 2000г. - самостоятельное предприятие, связанное с ВАЗом партнерскими отношениями. ОАО "АвтоВАЗагрегат" поставляет на главный конвейер ВАЗа широкую номенклатуру комплектующих: сиденья, системы выпуска газов (глушители), каталитические нейтрализаторы отработавших газов и трубки тормозной и топливной систем, а также изделия из проволоки и катанки, всего более 400 наименований. По некоторым позициям являемся единственным поставщиком главного конвейера ВАЗа.
Современное развитие завода связано с выпуском новых моделей автомобилей на ОАО «АВТОВАЗ» , как то: ВАЗ -1118 «Калина», ВАЗ-2170 «Приора», ВАЗ-21214.
В 2006 году АвтоВАЗагрегатом были сделаны большие вложения в итальянское оборудование под системы выпуска газов, а также немецкой линии для производства набивок для сидений, строительство под него отдельного корпуса.
В первом квартале 2007 года ОАО АвтоВАЗагрегат наладит собственное производство набивок для сидений под LADA KALINA и частично под объемы выпуска автомобилей семейства LADA 110. Уже заканчивается строительная часть и отделка нового корпуса, закуплено немецкое оборудование, в ноябре начинается его монтаж, а в январе, совместно с представителями фирмы-изготовителя HENNEKE, будут произведены проверка и запуск.
Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. В компетенцию совета директоров общества входит решение вопросов общего руководства деятельностью общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором и правлением общества. К компетенции исполнительных органов общества относятся все вопросы руководства текущей деятельности общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров и совета директоров. Исполнительные органы общества организуют выполнение решений общего собрания акционеров и совета директоров общества.(ст.24 "Исполнительные органы" устава ОАО "АвтоВАЗагрегат").
Таблица 3.1
Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия ОАО «АвтоВАЗагрегат»
Наименование
Факт 2004 г.
Факт 2005 г.
Факт 2006 г.
Отклонения, %
2005г. К
2004г.
2006г. к 2004г.
1
2
3
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
3212621
4808423
6208835
149,67
193,26
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
1997777
2610530
3017668
130,67
151,05
Среднесписочная численность работающих, чел.
4715
5115
5257
108,48
111,50
Фонд оплаты труда работающих, тыс. руб.
292572
480195
612092
164,13
209,21
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
2292104
2309707
2600171
100,77
113,44
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
652519
1808058
2730381
277,09
418,44
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
468136
1253920
1999251
267,85
427,07
Среднегодовая выработка рабочего
2818,09
940,06
8505,25
33,36
301,81
Затраты на 1 рубль товарной продукции
0,62
0,54
0,49
87,30
78,16
Среднемесячная заработная плата рабочего)
21,39
7,82
69,87
36,58
326,71
Затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции
0,09
0,10
109,66
108,25
Фондоотдача, руб./руб.
1,40
2,08
2,39
148,53
170,37
Фондоёмкость, руб./руб.
0,71
0,48
0,42
67,33
58,70
Фондовооружённость труда
2010,62
451,56
3561,88
22,46
177,15
Рентабельность общая, %
0,33
0,69
0,90
212,05
277,02
Рентабельность расчётная, %
0,23
0,66
204,98
282,73
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17