Остатки фондов (потребления, накопления и пр.), образованных в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в частности в отчете об изменениях капитала или пояснительной записке.
В разделе «Капитал» формы № 3 отражаются данные о движении составляющих: уставного (складочного) капитала организации, ставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.
В разделе «Изменение капитала» формы № 3 раскрывается инфор-мация об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года, а также причинах уменьшения капитала.
Организациям (кроме некоммерческих) данные об остатках средств целевого финансирования и поступлений, их использовании и остат-ках на конец отчетного периода следует приводить в отчете об изме-нениях капитала после раздела «Изменение капитала».
В порядке справки в отчете об изменениях капитала отражаются данные о стоимости чистых активов, о направлениях использова-ния поступлений из бюджета и внебюджетных фондов. В случае получения целевых средств из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, рекомен-дуется соответствующие данные также отразить в отчете об изме-нениях капитала.
В графе 3 «Остаток на начало года» формы отражаются остатки средств фондов и целевых поступлений, соответствующие их остат-кам по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с уче-том произведенной реорганизации предприятия.
В графе 4 «Поступило в отчетном году» отражаются суммы отчис-лений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов и других установленных источников в фонды и целевые средства.
В графе 5 «Израсходовано (использовано) в отчетном году» отра-жаются суммы фактических расходов средств фондов и целевого финансирования (за исключением их использования в качестве фи-нансового обеспечения капитальных вложений и долгосрочных фи-нансовых вложений), а также перевод средств из одного фонда в дру-гой. В этой графе также отражается сумма источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, присоединенных к добавочному капиталу.
Показатели графы 6 формы № 3 по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом значений, приведенных в графе 5.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Сведения о движении денежных средств организации, учитывае-мых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Рос-сийской Федерации (п. 104 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н, да-лее -- Методические рекомендации, утвержденные Приказом № 60н).
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждо-му ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в ино-странной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетнос-ти. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета (п. 105 Методичес-ких рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).
Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денеж-ных средств» формы составляются в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности организа-ции (п. 104 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).
При этом для целей составления Отчета о движении денежных средств понимается:
* под текущей деятельностью -- деятельность организации, пре-следующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая в качестве такой цели извлечение прибыли в соответ-ствии с предметом и характером деятельности, то есть производство промышленной продукции, выполнение строительных работ, сельс-кое хозяйство, торговля, общественное питание, заготовка сельскохо-зяйственной продукции, сдача имущества в аренду и другие анало-гичные виды деятельности;
* под инвестиционной деятельностью -- деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приоб-ретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, обору-дования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других цен-ных бумаг долгосрочного характера и т.п.;
* под финансовой деятельностью -- деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характе-ра, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.
При представлении данных о движении денежных средств в разре-зе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой части должна быть приведена расшифровка, раскрывающая факти-ческое поступление денежных средств от продажи товаров, продук-ции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, кредитов, займов, дивидендов и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на выдачу авансов, на финансовые вложения и пр. выплаты и перечисления.
В случае если организацией в соответствующих разделах принятой формы Отчета о движении денежных средств не будут выделены дан-ные о суммах денежных средств, сданных в кредитную организацию или полученных в кассу из кредитной организации, то эти данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств в ви-де справки.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
В разделе «Движение заемных средств» организация отражает на-личие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов бан-ков, так и у других организаций. По строкам «в том числе не пога-шенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные к пога-шению. В пояснительной записке организация может приводить ха-рактеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения (п. 110 Методических рекомендаций о порядке формирования пока-зателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных прика-зом Минфина России от 28.06.2000 № 60н, далее -- Методические рекомендации, утвержденные Приказом № 60н).
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отража-ются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организа-ции, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы (п. 113 Методических рекоменда-ций, утвержденных Приказом № 60н).
В справке к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные:
§ о списании на финансовый результат дебиторской задолженно-сти, по которой срок исковой давности истек по законодательству Российской Федерации, а также дебиторской задолженности по по-ставленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) по фактической себестоимости;
§ о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Минфина России от 31.10.94 № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применя-емыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, вы-полненные работы и оказанные услуги» с учетом изменений и допол-нений, внесенных в него письмом Минфина России от 16.07.96 № 62 (п. 113 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).
В целях выявления влияния на финансовое положение организа-ции наличия дебиторской задолженности в порядке справки приво-дятся данные о фактической себестоимости поставленной продук-ции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтер-ском учете числится дебиторская задолженность.
В целях заполнения разделов 1 «Движение заемных средств», 2 «Де-биторская и кредиторская задолженность» и 3 «Амортизируемое иму-щество» формы № 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выде-ляться необходимая информация на основании первичных учетных документов (п. 114 Методических рекомендаций, утвержденных При-казом № 60н).
В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и малоценных и быстро-изнашивающихся предметов, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости (п. 115 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).
Организация может ввести в раздел «Амортизируемое имущество» данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предме-тов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также по первоначальной стоимости.
Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, пе-реданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе «Амортизируемое имущество». При этом при раз-работке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.
Учитывая, что в разделе «Амортизируемое имущество» данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, дан-ные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности приводятся в справке к разделу.
В подразделе II «Основные средства» отражаются наличие основ-ных средств на начало и конец отчетного периода и движение в те-чение отчетного периода основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (п. 117 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).
В подразделе отражается стоимость всех основных средств органи-зации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основ-ных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или без-действующих (находящихся на консервации, в резерве и т. п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.
В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее не уч-тенные, приобретенные за плату, переведенные из оборотных средств в основные, безвозмездно поступившие от других организаций (в слу-чаях если вступительный баланс не менялся), а также введенные в дей-ствие в отчетном году новые основные средства.
В графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначаль-ная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемо-го имущества, переведенные из основных в оборотные средства, безвоз-мездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в свя-зи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
