55
Введение
Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.
Цель курсового проекта - изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.
В данной работе будут поставлены следующие задачи: проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу; проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов; оценка своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных средств; оценка состояния синтетического и аналитического учета; выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций в результате прямого хищения; неоприходования поступивших денежных средств; излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в банке; подтверждение достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности; проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проверка своевременности и правильности определения, курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций по валютному счету ООО «М». Также одной из задач курсового проекта является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с особенностями организации и основными показателями её деятельности.
Данный курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и Приложений. Первая глава содержит теоретические основы аудита, аудиторской выборки и ее организации. Во второй главе курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита денежных и валютных средств.
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО «М».
Глава 2. Аудит денежных и валютных средств
2.1 Общая характеристика аудируемой организации
ООО «М» создано на основании Гражданского Кодекса РФ и зарегистрировано в 2000 году. Целью создания Общества является получение прибыли, а также - осуществление иной деятельности, направленной на достижение целей Общества и не противоречащей действующему законодательству.
Срок деятельности общества неограничен. Участником Общества выступает физическое лицо. Основными видами деятельности ООО «М» являются:
- проектирование зданий и сооружений первого и второго уровня ответственности в соответствии с государственным стандартом;
- телематические услуги связи;
- услуги связи в сети передачи данных за исключением передачи голосовой информации;
- услуги связи по предоставлению каналов связи.
ООО «М» имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные банковские счета. Участники Общества несут ответственность в доле своих вкладов. Общество может создавать самостоятельно и совместно с другими фирмами дочерние структуры и филиалы. Основу планирования деятельности общества составляют решения Генерального директора, а также хозяйственные договоры, заключенных с потребителями, покупателями, поставщиками. Выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.
Уставный капитал Общества составляет 65000 рублей. Увеличение уставного капитала производится путем дополнительных взносов учредителями в соответствии с законодательством. Решение об изменении уставного капитала принимается общим собранием Общества.
Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «М», оно принимает решения по следующим вопросам:
изменение устава, размера уставного капитала;
образование исполнительных органов и прекращение их
полномочий;
утверждение годовых отчетов, бухгалтерского баланса и
распределение прибыли;
реорганизация и ликвидация Общества;
назначение Генерального директора, прекращение его полномочий;
прием в состав Общества новых участников, приобретение долей и др.
Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства. Общество может пользоваться привлеченными средствами: кредитами, займами, а также средствами от выпуска облигаций. Прибыль организации подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Чистая прибыль поступает в полное распоряжение Общества и распределяется по его рассмотрению. Она может направляться на создание резервного капитала, и покрытию убытка, на увеличение уставного капитала.
ООО «М» осуществляет учет результатов работ, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый учет. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности должно соответствовать законодательству в области бухгалтерского учета в РФ: ФЗ « О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, бухгалтерским стандартам.
Ответственность за состояние бухгалтерского учета в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот - Генеральным директором Общества.
2.2 Организация аудиторской проверки операций с денежными средствами
Аудиторская проверка операций с денежными средствами пред-полагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.
Основная цель аудиторской проверки -- формирование мне-ния о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Де-нежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации норма-тивным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совер-шения операций с денежными средствами на предприятии, пра-вильность их отражения в учете и отчетности.
В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:
- ознакомление с условиями хранения наличных денег, цен-ных бумаг и других денежных документов в кассе;
- изучение фактического порядка документального оформле-ния операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременно-сти и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установлен-ных правил расчетов наличными деньгами с юридическими ли-цами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм це-левого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;
- установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских сче-тов предприятия (в том числе валютных), правильности их отра-жения в учете;
- проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.
В процессе аудиторской проверки операций с денежными сред-ствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);
- Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.
- Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8.08.01г. № 130;
- Постановление Правительства РФ «Об утверждении феде-ральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвер-жденное 23 сент. 2002 г. № 696;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерс-кой отчетности в Российской Федерации, утвержденное Прика-зом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н;
- Положение «О безналичных расчетах в Российской Федера-ции», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, ут-вержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:
- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;
- приказ об учетной политике организации;
- бухгалтерскую отчетность -- Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
- налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
- регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;
- первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами -- отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
- с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
